Обнальщику доначислили ндфл и суд с этим согласился. Фнс разъяснила основания для доначисления ндфл Прошла выездная налоговая проверка и нам доначислили ндфл на сотрудников. многие из них уже уволились. как правильно провести данное доначисление и что дел
ФНС России выпустило письмо, разъясняющее при каких обстоятельствах инспекторы могут доначислить НДФЛ на доходы граждан (письмо ФНС России от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/20019@ " ").
Сделать это проверяющие имеют право, если самостоятельно докажут факт получения физлицом незадекларированных доходов, а не понесенных налогоплательщиком расходов, установят источник происхождения денежных средств, вид дохода и дату его получения гражданином. Причем проверка доходов возможна только в рамках мероприятий налогового контроля.
На первый взгляд выводы в письме ФНС России весьма очевидны, ведь не зря даже сам налог называется налогом на доходы, а не расходы физлиц. Но стоит вспомнить ряд громких судебных дел, когда суды приняли сторону налоговых органов, доначисливших налогоплательщикам НДФЛ именно на основании произведенных расходов.
Так, например, в Белгородской области налоговая инспекция посчитала НДФЛ расчетным путем исходя из произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельного участка (). Доводами проверяющих в суде были:
- отсутствие налоговых деклараций по форме 2-НДФЛ, в которых отражены доходы, соразмерные произведенным расходам;
- отсутствие постоянного места работы на протяжении длительного времени.
Именно на основании этого суд вынес решение в пользу налогового органа.
Подобной точки зрения суды придерживались достаточно долго – до июня 2015 года ( , ).
ОНЛАЙН-СЕМИНАР
Изменения в налоговом
и бухгалтерском законодательстве с 01.01.2016 года.
Однако уже в конце июня 2015 года ВС РФ в своем летнем обзоре судебной практики принял противоположную позицию (). Он разъяснил, что в соответствии с налоговым законодательством НДФЛ облагаются доходы, а не расходы налогоплательщика. Факт приобретения имущества свидетельствует только о том, что физлицо в данном отчетном периоде понесло расходы и не подтверждает получение в этом же налоговом периоде денежных средств. Сам же факт получения доходов должен доказать налоговый орган, а не налогоплательщик, исходя из презумпции невиновности последнего ().
Сейчас же ФНС России в своем ноябрьском письме не только разъясняет позицию ВС, но и в обязательном порядке доводит ее до сведения нижестоящих налоговых органов.
В последнее время налогоплательщики все чаще сталкиваются с доначислением налогов на дорогостоящие покупки. Узнаем все особенности вопроса.
Проблемы с налоговой или жизнь не по средствам…
По мнению сотрудников налоговых служб, граждане, которые «живут не по средствам», не доплачивают налоги. Иными словами, покупка чего-то дорогостоящего, например, квартиры или машины, человеком с официальным заработком в пару десятков тысяч рублей, расценивается как подозрительный факт.Законодательство РФ разрешает инспекторам заниматься проверками соответствия доходов и расходов. Выявленное несоответствие – повод для доначисления подоходного налога.
Для примера
Предположим, что вы получаете пенсионные выплаты как инвалид, но внезапно покупаете роскошную машину. Сотрудники налоговой делают расчеты и понимают, что, даже продав старое авто, получая свою пенсию, позволить себе новую иномарку вы не можете.Закономерным результатом станет увеличение НДФЛ. Вы можете подать жалобу в суд. Однако никаких нарушений его представители не выявят.
Добираемся до сути
Если в какое-то время вы истратили определенную сумму денег, это не указывает на то, что вы получили финансы в тот же период, и просто не платите налоги. Средства, на которые вы купили автомашину, не могут быть теми, с которых платить подоходный налог следует обязательно.Важно! Если вас пытаются привлечь к налоговой ответственности, не забывайте о презумпции невиновности. Не вы должны доказывать свою невиновность. Инспектора должна доказать, что вы виноваты.
Кто имеет право доказывать уклонение от выплаты НДФЛ?
Признать вас виновным в неуплате налогов могут только сотрудники суда. Они вынесут решение после специальной проверки соответствия доходов и затрат. До этого момента помните:- Вы являетесь добропорядочным налогоплательщиком, пока суд не постановил иное;
- Вы не обязаны искать доказательства своей невиновности. Факты должны предоставлять сотрудники налоговой службы;
- Вы должны дать объяснения по спорным моментам, которые будут обнаружены в вашей налоговой декларации;
- Если вы не сможете дать объяснение или налоговики найдут доказательства нарушений, будет составлен Акт проверки;
- По результатам Акта выносится решение о виновности или невиновности налогоплательщика;
- В судебном постановлении должны быть все данные о величине недоплаченного налога, о набежавших пени и т.д.
Как обезопасить себя?
Простая мера безопасности: оформление акта дарения. Вам может быть подарено что угодно: как автомобиль, так и наличные средства. Даже на деньги согласно законам РФ никакие налоги не начисляются. Но только при условии, что наличность подарена близким родственникам или членам семьи. В списке близких родственников и не полнородные сестры и братья, и усыновленные дети, и усыновители.Налоговая служба имеет право доначислить НДФЛ налогоплательщику только в том случае, если сможет самостоятельно доказать факт получения им незадекларированных доходов. При этом специалисты ФНС должны установить источник происхождения такого дохода, его вид и дату получения гражданином. Такая проверка доходов может проводится исключительно в рамках мероприятий налогового контроля - напоминает сама Федеральная налоговая служба России.
ФНС России опубликовала письмо от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/20019@ "О налогообложения доходов физических лиц" , в котором разъяснила при каких именно обстоятельствах специалисты налоговой службы имеют право доначислить налог на доходы физических лиц.
Очевидные, на первый взгляд, выводы, сделанные в письме ФНС, имеют основу в виде нескольких громких судебных процессов. Налоговики их проиграли и теперь предупреждают территориальные органы от повторения ошибок. Основная мысль, которую несет письмо - исчисление НДФЛ зависит от доходов плательщика, а не от его расходов. Ведь даже сам налог называется "на доходы", а не "на расходы" физических лиц. Поэтому изменить сумму НДФЛ, которую налогоплательщик указал в своей декларации, налоговый инспектор может только на основании полученных им данных о том, что гражданин получил доход и не внес его в декларацию. При этом, доказать этот факт налоговики должны самостоятельно в рамках мероприятий налогового контроля. Помимо самого факта получения дохода должен быть установлен его источник, время получения и вид.
Надо отметить, что нередко суды принимают сторону ФНС и соглашаются с доначислением НДФЛ налогоплательщикам на основании произведенных ими расходов. Как указано в письме ФНС, подобное решение приняла СК по гражданским делам Белгородского областного суда в апелляционном определении от 20 августа 2013 года № 33-2588 . В этой ситуации ФНС вычислила НДФЛ расчетным путем, на основании расходов, которые понес налогоплательщик на приобретение земельного участка. Суд указал, что основанием для доначисления налога явилось отсутствие отображения доходов на такую сумму в налоговых декларациях, а также отсутствие постоянной работы у налогоплательщика в течение длительного времени. Такая судебная практика не ограничилась только этим решением. Вплоть до июня 2015 года Белгородский областной суд вынес еще несколько подобных решений.
Верховный суд РФ, как оказалось, имел противоположную позицию на этот счет. Ее судьи изложили в вопросе 9 обзора судебной практики Верховного суда РФ № 2, утвержденного Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года . В документе разъяснено, что в силу требований главы 23 Налогового кодекса РФ обложению НДФЛ подлежат доходы, а не расходы налогоплательщика. Следовательно, крупные покупки, а равно и приобретение недвижимости гражданином могут свидетельствовать только о том, что он понес расходы в конкретном отчетном периоде, а не получил в нем доходы. Факт получения доходов, в этом или же другом отчетном периоде должна самостоятельно доказывать налоговая службы. Поскольку, в пункте 6 статьи 108 Налогового кодека РФ определена презумпция невиновности налогоплательщика.
Таким образом, ФНС России согласилась с позицией Верховного суда РФ по данному вопросу, и сочла нужным не просто разъяснить ее территориальным налоговым органам и налогоплательщиков, но и обязать использовать ее специалистами ФНС в работе, в обязательном порядке.
В последнее время налогоплательщики все чаще сталкиваются с доначислением налогов на дорогостоящие покупки. Узнаем все особенности вопроса.
Проблемы с налоговой или жизнь не по средствам…
По мнению сотрудников налоговых служб, граждане, которые «живут не по средствам», не доплачивают налоги. Иными словами, покупка чего-то дорогостоящего, например, квартиры или машины, человеком с официальным заработком в пару десятков тысяч рублей, расценивается как подозрительный факт.Законодательство РФ разрешает инспекторам заниматься проверками соответствия доходов и расходов. Выявленное несоответствие – повод для доначисления подоходного налога.
Для примера
Предположим, что вы получаете пенсионные выплаты как инвалид, но внезапно покупаете роскошную машину. Сотрудники налоговой делают расчеты и понимают, что, даже продав старое авто, получая свою пенсию, позволить себе новую иномарку вы не можете.Закономерным результатом станет увеличение НДФЛ. Вы можете подать жалобу в суд. Однако никаких нарушений его представители не выявят.
Добираемся до сути
Если в какое-то время вы истратили определенную сумму денег, это не указывает на то, что вы получили финансы в тот же период, и просто не платите налоги. Средства, на которые вы купили автомашину, не могут быть теми, с которых платить подоходный налог следует обязательно.Важно! Если вас пытаются привлечь к налоговой ответственности, не забывайте о презумпции невиновности. Не вы должны доказывать свою невиновность. Инспектора должна доказать, что вы виноваты.
Кто имеет право доказывать уклонение от выплаты НДФЛ?
Признать вас виновным в неуплате налогов могут только сотрудники суда. Они вынесут решение после специальной проверки соответствия доходов и затрат. До этого момента помните:- Вы являетесь добропорядочным налогоплательщиком, пока суд не постановил иное;
- Вы не обязаны искать доказательства своей невиновности. Факты должны предоставлять сотрудники налоговой службы;
- Вы должны дать объяснения по спорным моментам, которые будут обнаружены в вашей налоговой декларации;
- Если вы не сможете дать объяснение или налоговики найдут доказательства нарушений, будет составлен Акт проверки;
- По результатам Акта выносится решение о виновности или невиновности налогоплательщика;
- В судебном постановлении должны быть все данные о величине недоплаченного налога, о набежавших пени и т.д.
Как обезопасить себя?
Простая мера безопасности: оформление акта дарения. Вам может быть подарено что угодно: как автомобиль, так и наличные средства. Даже на деньги согласно законам РФ никакие налоги не начисляются. Но только при условии, что наличность подарена близким родственникам или членам семьи. В списке близких родственников и не полнородные сестры и братья, и усыновленные дети, и усыновители.Разберем ситуацию подробнее.
1. Из вопроса понятно, что в отношении Вас назначена выездная налоговая проверка.
Это возможно и правомерно и после утраты Вами статуса ИП.
Жаль, что Вы не смогли участвовать в ней лично. Теперь, как правильно, указали коллеги, Вам необходимо принять деятельное участие в данном процессе используя весь арсенал средств, предоставленных налогоплательщику НК РФ.
2. Из вопроса понятно, что по результатам проверки составлен Акт проверки. Поспешите в налоговую и подайте возражения на него в письменном виде. Почитайте Акт и там должно быть указано на ваше право подать возражения в течение месяца. Если этот срок уже пропущен, то дальше будет вынесено Решение, которое вы вправе обжаловать в вышестоящий налоговый орган.
3. Вопрос серьезный и давать какие-либо конкретные советы, не видя документов и не зная прочих нюансов, не возможно. Соблюдается ли процедура проведения проверки налоговой и прочее? А это все немаловажно в вашем случае. Поэтому я бы вам советовал во избежании ошибок в ответах коллег и гаданий, обратиться к юристам по данной тематике с документами для выработки позиции. Но надо торопиться.
4. По существу уже выдвинутых к вам претензий могу сказать одно.
Проверка правомерна с точки зрения НК РФ.
Утрата документов в результате форс-мажора не освобождает вас от подтверждения расходов при данном объекте обложения по УСНО.
В соответствии с пп. 3, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
В данном случае отсутствие документов как базы для расчета налогов не спасет от доначислений. Дело в том, что ст. 31 НК РФ дает налоговым органам возможность применить так называемый расчетный способ при доначислении налогов и это подтверждено судебной практикой.
п. 7 данной статьи: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
Налоговая, если она насчитала, вам налог просто с оборота, используя расчетный счет не права (как это точно происходило я не знаю точно). Она обязана учесть расходы в рамках расчетного метода, а уж тем более если есть такие операции по счету. Дело сложное вообщем.
В любом случае, если по расчетному счету есть расходы, то их можно восстановить. При этом в суде, если вы докажете, что сообщили налоговому органу о пожаре, будет проще что-то представить дополнительно.
В качестве уже ошибочности такого подхода инспекции и возможности снизить налоговые доначисления в суде приведу Постановление ВАС РФ. Почитайте и воспользуйтесь моим советом найдите компетентных людей и не запускайте ситуацию. Это никуда не денется само собой, поверьте.
ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕот 30 июля 2013 г. N 57
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙНАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Применяя названную норму, судам необходимо учитывать, что при определении налоговым органом на ее основании сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.
При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
Изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими.
В случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам указанного подпункта с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.
Следует принимать во внимание, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налогоплательщику не могут быть предоставлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку положениями пункта 1 статьи 169 и пункта 1 статьи 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты.
Вообщем шансы снизить есть, но гарантии этого может дать только Бог, а не юристы с учетом обстоятельств дела.