Енвд за 1 квартал изменения. Енвд – отличная возможность оптимизации налогов. Если произошли изменения в деятельности налогоплательщика

20.01.2024

Доброго времени суток! Вот и наступил новый 2016 год и пора подвести итоги, какие изменения налога ЕНВД ждут нас в этом 2016 году по сравнению с . Налогообложение .

Изменения ЕНВД в 2016 году

Первым и пожалуй самым главным изменением налога ЕНВД 2016 является принятие льготной налоговой ставки ЕНВД:

Льготная ставка налога ЕНВД 2016

Как Вы наверное знаете, налоговая ставка налога ЕНВД = 15%, так вот с этого 2016 года на основании изменений ФЗ (федерального закона) №232 ФЗ региональные власти вправе устанавливать льготный размер налоговой ставки ЕНВД.

Размер льготной налоговой ставки ЕНВД 2016 варьируется от 7,5% до 15%. Как видно в некоторых случаях размер налога может быть уменьшен в 2 раза.

Размер налоговой ставки ЕНВД 2016 принимается на региональном уровне и для каждого вида деятельности отдельно.

Так что обязательно посмотрите региональные документы на сайте администрации города в котором занимаетесь бизнесом или собираетесь заниматься. Так же такую информацию можно получить и в ИФНС (налоговой). Возможно Вас ждет приятный сюрприз в виде снижения налоговой ставки на Вашу деятельность.

Изменение коэффициента К1 в 2016

Так же Вы наверное в курсе, что ежегодно изменяется коэффициент дефлятор К1:

К1 в 2013 году = 1,569;
К1 в 2014 году = 1,672;
К1 в 2015 году = 1,798;
К1 в 2016 году = 1,798

В 2016 году размер К1 хотели принять 2,083 , но приказом Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854 коэффициент дефлятор К1 в 2016 году оставили на прежнем уровне 2015 года. Еще раз спасибо правительству:)

Изменения коэффициента К2 в 2016

Срок сдачи декларации ЕНВД в 2016

Сдавать отчетность на налоге ЕНВД в виде налоговой декларации в 2016 году необходимо в следующие сроки:

Первый квартал – 20 апреля 2016 года;
Второй квартал – 20 июля 2016 года;
Третий квартал – 20 октября 2016 года;
Четвертый квартал – 20 января 2017 года.

Как видно из списка, сдача декларации ЕНВД в 2016 году происходит как и прежде до 20 числа месяца который следует за отчетным кварталом.

Декларация ЕНВД в 2016 году

Поменялась форма по отчетности ЕНВД за 2016 год см. Приказ ФНС России от 22,12,2015 г. № ММВ-7-31590@

Кассовый аппарат и БСО на ЕНВД 2016

Занимаясь розничной торговлей в 2016 году на налоге не нужен и Вы не должны давать покупателю ничего, но в случае если покупатель потребует от Вас подтверждающий документ о передаче Вам денег, то Вы по закону обязаны его предоставит (это может быть: кассовый чек, чек с ЧПМ, приходно-кассовый ордер, товарник и т.д.)

Если Вы оказываете на налоге ЕНВД в 2016 году услуги, то обязаны предоставить при получении денег от человека бланк БСО (), обязательно вручите бланк БСО прямо в руки человеку, даже если он будет отказываться.

Срок оплаты налога ЕНВД в 2016 году

Рассмотрим в какие сроки мы должны платить налог ЕНВД 2016:

Первый квартал – 25 апреля 2016 года;
Второй квартал – 25 июля 2016 года;
Третий квартал – 25 октября 2016 года;
Четвертый квартал – 25 января 2017 года.

Если сравнить сроки сдачи декларации ЕНВД 2016 и сроки оплаты, то видно, что нам дается 5 дней для того чтобы оплатить налог.

Больше никаких изменений в 2016 году на налоге ЕНВД нет и все остальные пункты остаются такими же как в 2015:

Вот и закончился первый квартал 2016 года. Компании начинают готовить квартальную отчетность. Организациям на ЕНВД нужно учесть несколько изменений при заполнении декларации за 1 квартал 2016.

Налоговой службой обновлена форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590). Поэтому декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года подается исключительно на новом бланке. Крайний срок сдачи декларации 20 апреля, среда.

О том, что изменилось в декларации, читайте далее.

Налоговая декларация ЕНВД за 1 квартал 2016, как и прежде, состоит из титульного листа и трех разделов. Изменения коснулись всех листов.

Изменения в титульном листе касаются реквизитов печать и ОКВЭД. Печать на титульном листе декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года разрешено не ставить. Причем не только тем компаниям, которые отказались ее применять, но и тем, кто использует штамп в своей работе. Декларация ЕНВД 1 квартал 2016 сдается без печати. Но все-таки если вы ее зачем-то поставите, это не будет считаться нарушением или причиной, по которой налоговики могут отказаться принимать отчетность.

Теперь про ОКВЭД. В порядке заполнения декларации по ЕНВД исключили слова о о классификаторе ОК 0292001 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст). Как вы знаете, до 1 января 2018 года классификатор ОК 0292001 действует одновременно с новым классификатором ОК 0292014 (приказы Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст, от 10.11.2015 г. № 1745-ст). Поэтому код вида деятельности на титульном листе декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 указывайте тот, который содержится в выписке из ЕГРЮЛ.

В разделе 2 формы декларации по ЕНВД разработчиками добавилась новая строка Ставка налога. Есть общая ставка в 15 процентов, но региональные власти могут опустить налог до 7,5 процента. В новой строке 105 пишите, какая ставка действует для вас.

Как видите, новая форма декларации позволяет рассчитать ЕНВД по пониженной налоговой ставке, если ее установили для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности на территории муниципального образования.

Из-за этого изменения потребовались коррективы и в строке 110. Здесь отражают сумму ЕНВД за квартал. Чтобы посчитать ЕНВД в этой строке, надо базу умножить на ставку из строки 105. В старой декларации базу всегда умножали на 15 процентов.

В строке 050 укажите К1. В 2016 году он для всех вмененщиков равен 1,798. А в строке 060 покажите К2. Здесь будут тот коэффициент, что действует в вашем конкретном регионе.

В остальном же заполнение декларации не вызовет вопросов.

Пример расчета ЕНВД за 1 квартал 2016

ПАО Буливар применяет ЕНВД. Компания осуществляет торговлю через магазин, площадь торгового зала 77 кв. м. Ставка налога в регионе составляет 15 процентов, коэффициент К2 0,7. К1 1,798. Базовая доходность равна 1800 руб. за 1 кв. м.

Вмененный доход рассчитывается следующим образом

Вмененный доход за I квартал составил 523 326 руб. (174 442 руб. + 174 442 руб. + 174 442 руб.). Налог, рассчитанный по ставке 15 процентов 78 499 руб. (523 326 руб. times; 15%).

Особенности декларации ЕНВД для ИП

В Налоговом кодексе конкретно не прописаны сроки, когда сумму ЕНВД можно уменьшить на уплаченные страховые взносы предпринимателем за себя. ИП на вмененке, не имеющий работников вправе уменьшить ЕНВД за I квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя до 25 апреля 2016 года. Но декларация ЕНВД ИП 1 квартал 2016 подается не позднее 20 апреля. Если этот срок пропустить, налоговики заблокируют счет и выпишут штраф (минимум 1000 руб., максимум mdash; 30 процентов от начисленного в декларации за 1 квартал налога).

Учитывайте, что нельзя перенести на следующий год страховые взносы, неучтенные при расчете ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

ЕНВД – региональный налог, который вводится по решению местных властей. Решив стать плательщиком ЕНВД, вы должны подать в налоговую инспекцию уведомление и встать на учет в качестве плательщика вмененки. Далее у вас появляется обязанность сдавать налоговую декларацию ЕНВД и платить налог.

Налоговый период по ЕНВД

Налоговый период по ЕНВД – квартал . В 2016 году ничего не изменилось, поэтому расчет налога и подача декларации происходит каждые 3 месяца по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Срок уплаты ЕНВД – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 25 апреля (за 1 квартал), 25 июля (за 2 квартал), 25 октября (за 3 квартал) и 25 января (за 4 квартал). В 2016 году ни одна из этих дат не выпадает на выходной, поэтому заплатить вмененку нужно точно в указанные сроки. Платить налог надо в инспекцию по месту постановки на учет вас, как плательщика ЕНВД.

А вот на сдачу декларации по вмененке времени дается меньше – она представляется раньше, чем последний срок уплаты. Срок подачи декларации по ЕНВД – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году эти даты тоже выпадают на рабочие дни, поэтому и переносов никаких не предусмотрено. В общем же случае, как и в других ситуациях, если дата сдачи декларации или уплаты ЕНВД приходится на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

ЕНВД, как и УСН , уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в фонды за работников, но не более 50% от суммы взносов. Следует помнить, что речь идет о тех сотрудниках, которые заняты именно в сфере деятельности, облагаемой единым налогом. Если сотрудники заняты в разных сферах, и вы применяет разные режимы налогообложения, надо вести раздельный учет.

ИП без работников тоже могут уменьшить на сумму своего фиксированного взноса , причем, полностью, свой ЕНВД. Сроки сдачи и уплаты в 2016 году для них такие же, как и для ИП и ООО с работниками.

Штрафы за неуплату и нарушение сроков сдачи декларации ЕНВД

Декларацию лучше подавать вовремя. Иначе вам грозит штраф в сумме 5% от не уплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса). Однако надо помнить, что, если вы забыли про декларацию и не сдали ее вовремя, но при этом заплатили налог, штраф вам грозит минимальный – 1000 рублей.

Отсутствие недоимки по ЕНВД не освобождает от санкций полностью, но и больше 1000 рублей с вас взять не могут (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013). Если и с декларацией опоздали, и налог не уплатили, штраф рассчитают исходя из 5% ЕНВД по декларации, если они будут больше 1000 руб. Тут тоже надо помнить, что штраф и пени начисляются с момента истечения срока уплаты ЕНВД, а не срока подачи декларации, которая сдается на 5 дней раньше, чем платится вмененка, что разъяснено в том же постановлении Пленума ВАС.

За неуплату налога штраф установлен статьей 122 НК РФ. В ней сказано, что за неполную уплату или неуплату с вас взыщут 20% от суммы налога. А если налоговики докажут, что вы не заплатили умышленно, санкции вырастут в 2 раза – до 40%. Тут тоже есть важный момент. Эта статья применяется, если налог не уплачен вовсе. Если вы опоздали в сроки, но налог все-таки заплатили, пусть и позже, штраф не накладывается. В этом случае платятся только пени. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 26 сентября 2011 г. №03-02-07/1-343, цитата: «несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней без взимания штрафа».

Кроме того, если вы подали декларацию без искажений и занижений сумм налоговой базы и ваше бездействие выразилось лишь в том, что вы не перечислили указанную в декларации сумму в бюджет, то штраф тоже по статье 122 НК РФ не берется. Только пени (п. 19 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 №57).

ЕНВД – способ налогообложения, доступный юрлицам и индивидуальным предпринимателям на добровольной основе. Он предполагает определение размера налога к уплате исходя из неких физических единиц, которыми владеет организация или предприниматель. В зависимости от рода деятельности такими единицами может быть площадь в квадратных метрах, пассажироместа, автомобили в таксопарке и так далее. Государством принята базовая доходность – это размер прибыли, которую организация ежемесячно получает с каждой единицы. Сумма налога вычисляется путём умножения БД одной единицы на количество единиц и на корректирующие коэффициенты.

Налоговый кодекс чётко регламентирует сферы деятельности, которыми должен заниматься предприниматель, чтобы иметь возможность платить налоги по «вменёнке». Такая схема налогообложения доступна только для тех, кто работает в сфере торговли и услуг. Это, например, автосервисы, небольшие розничные магазины, небольшие автопарковки, сфера оказания бытовых услуг и так далее.

Срок уплаты ЕНВД

Отчётным периодом для ЕНВД является квартал. Соответственно статье 346.32 оплатить налог нужно не позднее 25 числа первого месяца следующего отчётного периода. Если дата уплаты выпадает на выходной или праздник – она переносится на следующий рабочий день.

В 2016 году ЕНВД нужно оплатить не позднее следующих дат:

Если организация осуществляла свою деятельность по схеме ЕНВД не с начала отчётного периода, то к формуле вычисления добавится ещё один параметр. Полученный в ходе вычисления размер налога нужно поделить на количество дней в периоде и умножить на количество фактически отработанных дней.

Налоговая декларация заполняется по форме КНД 1152016, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23 января 2012 года и сдаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации и постановки на учёт индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Уменьшить размер налога юрлицо может за счёт фактически оплаченных больничных листов сотрудников, отчислений в ПФР, ФСС, ФОМС и взносов по договору добровольного страхования для сотрудников. Корректировка не может составлять более 50% от изначально начисленной суммы.

Штрафные санкции за просрочку

Если декларация не была предоставлена в установленные сроки – организация или предприниматель может быть оштрафован на 5% от суммы, указанной в декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Сумма штрафа начинается от 1000 рублей, но он не может быть более 30% от всей суммы налога. Этот штраф может быть увеличен в два раза, если прецедент происходит не впервые.

За неуплату ЕНВД в срок начисляются пени в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Просрочкой считается каждый день после крайней установленной для оплаты даты. Формула вычисления общей суммы штрафных санкций складывается из следующих данных:

Размер непогашенной задолженности по ЕНВД;

Количество дней просрочки;

Размер ставки рефинансирования за период просрочки.

Для вычисления размера пени нужно знать точную дату погашения задолженности. Вычисляется общее количество просроченных дней, умножается на размер задолженности и на 1\300 ставки рефинансирования. Полученные пени лучше оплатить в кратчайшие сроки, так как к злостным неплательщикам могут быть применены более строгие санкции.

Крайние сроки оплаты ЕНВД в 2017 году приходятся на следующие даты:

за 1 квартал 2017 года - на 25.04.2017;
за 2 квартал — на 25.07.2017;
за 3 квартал — на 25.10.2017;
за 4 квартал — на 25.01.2018.

В случае если «вмененщик» проигнорировал указанные сроки, он будет вынужден уплатить штраф за просрочку и пеню за каждый день незаконного пропуска предельной даты, отведенной для этих платежей.

За периоды 2018 года сроки уплаты ЕНВД следующие:

за 1 квартал 2018 года - на 25.04.2018;
за 2 квартал — на 25.07.2018;
за 3 квартал — на 25.10.2018;
за 4 квартал — на 25.01.2019.

Нюансы заполнения платежек на оплату ЕНВД

Заполняя платежное поручение на оплату ЕНВД, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

В поле «104» проставляется КБК. Следует отметить, что коды для вмененки остались прежними. Посмотреть КБК по ЕНВД для указания в платежке по налогу, пене, штрафам или процентам можно в этом и этом материалах.

В поле «105» фиксируется код ОКТМО, который соответствует виду деятельности «вмененщика».

В поле «110» не нужно указывать символы «НС» или «ПЕ», а также прочие, предусмотренные ранее сокращения для этого поля. Необходимость отмены заполнения данного реквизита связана с тем, что данную информацию можно увидеть из КБК. Образец заполнения платежного поручения на уплату ЕНВД смотрите .

Какие налоги еще платятся на вмененке

Плательщик ЕНВД, помимо единого налога, должен произвести уплату других налоговых платежей и сборов, ведь он освобожден только:

от НДС (за исключением случаев возникновения обязанности налогового агента, импорта товаров и выставления счета-фактуры с НДС);
налога на имущество (кроме «кадастрового»);
налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП).

Уплату каких платежей в пользу государства может еще произвести «вмененщик», рассказывается в материале «Сколько платить налогов по ЕНВД?» . Используя этот материал, следует иметь в виду, что с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся до этого года положениям закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ и платившиеся в фонды, уплачиваются в ИФНС.

Когда можно не платить ЕНВД

На практике многие предприниматели или организации сталкиваются с ситуациями, когда:

Нет объекта для исчисления налога по причине утраты физического показателя. Например, организация, занимающаяся перевозкой грузов, реализовала все автомобили. По причине того, что в силу норм п. 3 ст. 346.29 НК РФ налоговая база по такой деятельности рассчитывается исходя из количества транспортных средств, исчисление налога будет невозможно осуществить в связи с отсутствием такого показателя. Подобная ситуация носит довольно спорный характер.

Плательщик перестал вести деятельность. Т. к. «вмененщик» никакого дохода уже не получает, на первый взгляд можно предположить, что и обязанности платить ЕНВД нет. Однако с учетом того, что единый налог не зависит от получаемого дохода коммерсанта, говорить о его освобождении от уплаты налога в данном случае нельзя.

Аргументы в пользу указанного вывода можно найти в статье.

Как видим, порядок оплаты налогов на ЕНВД содержит многочисленные нюансы, которые важно соблюдать, ведя деятельность на этом спецрежиме. Быть в курсе законодательных нововведений, осуществлять правильное погашение налоговых обязательств на вмененке вам всегда поможет наша рубрика