Как начисляется амортизация ос при усн. Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН Амортизация ос усн доходы расходы

15.02.2024

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. В 2019 году стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей для целей налогового учета и более 40 000 рублей для целей бухгалтерского, а срок использования — больше года (ст. 256 НК РФ). Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации, или сразу. Минфин полагает, что материальные расходы должны списываться единообразно, то есть материалы стоимостью до 100 000 рублей либо все списываются единовременно, либо все постепенно. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
Таможенные сборы и государственные пошлины.
Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость каждый квартал до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации , закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средствав последнем квартале перед переходом и учитывается в составе прочих расходов. Расчет по формуле:

НДС восстановленный = НДС к вычету × Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями (ст. 346.16 НК РФ).

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН. Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

А вот в налоговом учете «упрощенцы» имущество не амортизируют. На упрощенной (с объектом доходы минус расходы) стоимость основных средств списывается по особым правилам - порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. Актуален он как для фирм, так и для бизнесменов. Поэтому информация, которую мы привели ниже, будет интересна и тем, и другим.

Какие условия должны соблюдаться для списания имущества при УСН

Стоимость основного средства можно списать на расходы при УСН при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А если куплен объект недвижимости то есть еще одно требование - надо сдать документы на госрегистрацию (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652).

Конечно, в любом случае имущество для его учета в расходах необходимо использовать в производственной деятельности. То есть непосредственно в бизнесе. Иначе расходы на покупку не будут экономически обоснованными. И списать их нельзя (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

В каком порядке списывают основные средства при УСН

Если соблюдены все условия для учета основного средства - о них мы рассказали выше, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Суммы начисляйте в Книге учета доходов и расходов на последний день месяца.

Например, вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченный компьютер стоимостью 45 000 руб. в декабре. Значит, всю стоимость этого объекта вы вправе списать на УСН в декабре этого же года, разово.

Другой пример. Если оборудование по цене 45 000 руб. куплено в мае, то на конец каждого квартала до конца этого года (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) надо отражать в затратах по 15 000 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.

Когда амортизация все-таки возникает при УСН

Если «упрощенец» купил и в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, для плательщиков (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Считают амортизацию исходя из способа, который нужно прописать в учетной компании. Возможные методы - линейный либо нелинейный. Подробно о налоговых методах мы поговорили в отдельной статье , которая поможет и «упрощенцам» при пересчете.

Начисляют суммы ежемесячно со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию. Последнюю сумму начисляют за месяц, в котором имущество продано. Таким образом, база пересчитывается за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.

Пересчет оформляют бухгалтерской справкой. Корректировки обязательно отражают в Книге учета доходов и расходов. А именно в разделе I в графе 5 показывают со знаком «минус» расходы, которые нужно исключить из налоговой базы. И в эту же графу записывают сумму амортизации, которую нужно добавить. В раздел II Книги учета тоже вносятся соответствующие изменения.

После определяют «упрощенный» налог, а также авансы по нему, которые нужно доплатить в связи с пересчетом. Недоимку и пени перечисляют в бюджет. И представляют уточненные декларации по УСН. Без последних можно обойтись, если вы делали корректировки за год, по которому еще не успели сдать отчетность по «упрощенке». Тогда все правки учитывают при оформлении первоначальной декларации.

Основные моменты
Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы
Нюансы при УСН Доходы
Методы начисления
Специфика работы в 1С

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2018 году и на УСН «доходы минус расходы». Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании. В упрощенном виде это можно представить так:

на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст.

Учет основных средств при усн с объектом «доходы»

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья Содержание 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики 258 Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения 259.1-259.2 Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода 259.3 Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Которые изнашиваются и требуют замены. Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу. Сама процедура списания основных средств зависит от того:

приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

Первоначальная цена активов.
Затраты на их монтаж и установку.
Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года - 20 % от стоимости. Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп.

3 п. 3 ст. 346.16

Важно

НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал. Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД.

Как начисляется амортизация ос при усн

НК РФ):

Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам. В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.
Обязанность создавать амортизационный фонд затрагивает все предприятия, вне зависимости от формы организации и режима взимания налогов. Теоретический аспект Амортизация затрагивает основные средства не произвольным способом, а в порядке установленном законодательстве.
В этом свете выделяют несколько разрешенных методов, а именно (ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. Пример В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб.

Оплата производилась следующим образом: 1 кв. 2017 - 300 000 руб. 2 кв. 2017 - 210 000 руб. 3 кв. 2017 - 100 000 руб. 4 кв. 2017 - 90 000 руб. 1 кв. 2018 - 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс.
руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.2017 145 75 + 210 ÷ 3 кв. 210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2017 г. 30.09.2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. 100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2017 г. 31.12.2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2016 г. В 2018 году оставшиеся 100 000 руб.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.
346.18

НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила. Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов. Объект, приобретенный в октябре, может быть учтен единовременно по дате 31 декабря. Таким образом, срок полезного использования имущества или оборудования, приобретенного на упрощенке, не важен. В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы». Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику.

Амортизация при усн доходы минус расходы

При его использовании годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Отметим также, что срок полезного использования определяется при принятии объекта к учету исходя из предполагаемого срока его использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений его использования (например, срок аренды) (п. 20

ПБУ 6/01). Пример Торговая организация, применяющая УСН с объектом «доходы», в январе приобрела и ввела в эксплуатацию холодильную витрину стоимостью 69 738 руб. (в том числе НДС - 10 638 руб.). Срок полезного использования - шесть лет (72 мес.). Метод амортизации, который закреплен в учетной политике компании, - линейный.

Амортизация при усн доходы

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Внимание

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г.

Москве и Московской области. < …

Начисление амортизации при усн доходы минус расходы

Амортизация может начисляться несколькими способами:

линейным;
методом уменьшаемого остатка;
по сумме чисел лет полезного использования;
пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-

ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п.

19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами. Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов. Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) - один из них.

Что считается основными средствами

Так, расходами являются те траты, которые проводились для приобретения или изготовления основных средств (ОС). Но нужно учитывать, что те должны быть введены в эксплуатацию, а их стоимость уже оплачена.

Под ОС подразумевается имущество, напрямую использующееся для ведения конкретной деятельности.

Кроме того, предприятие или ИП должен быть собственником этого средства (главным образом по документам) и использовать его для получения доходов (причем использовать не менее чем год, включая потенциальную возможность). Стоимость такого средства может списываться только в том случае, если первоначальная цена товара превышала 40 000 руб.

Как учитывается амортизация

Следует отметить, что амортизация основных средств при УСН не происходит в один момент (за редкими исключениями). Официально она начинается со следующего месяца после того, как ОС будет куплено или создано, а заканчивается после списания последней части цены. Но если говорить об УСН, то такое списывание напрямую зависит от того, в каком квартале условия признания расходов были соблюдены.

Так, если они выполнялись в первом квартале по отчетности, то и стоимость ОС будет списываться на протяжении всего года, высчитываясь по четверти за один квартал (например, по 100 000 рублей, если цена товара равнялась 400 000 рублей). В случае, если условия выполнялись во втором квартале, то стоимость соответственно будет делиться по 1/3 до конца года.

В третьем квартале ситуация изменится еще больше, и полностью списать ОС получится уже за две следующие отчетности. При выполнении условий в четвертом квартале стоимость ОС списывается за один раз. Что же касается способов начисления амортизации, то предприниматели имеют полное право самостоятельно выбирать необходимый метод, который потом будет фиксироваться в учете.

Упрощенная система налогообложения: Видео

На Ваш вопрос поясняем следующее:

Ввод в эксплуатацию объекта недвижимого имущества

В случае, когда организацией выкупается эксплуатируемое основное средство (объект недвижимости), перевод имущества со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в состав основных средств на счет 01 "Основные средства", производится на дату документально подтвержденной передачи документов на государственную регистрацию прав собственности (по дате расписки), т.к. объект недвижимого имущества используется в предпринимательских целях, или на дату государственной регистрации права собственности (если расписка не сохранилась).

Первоначальная стоимость основного средства

Первоначальная стоимость основного средства в целях бухгалтерского учета формируется с учетом положений п.8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу)- в Вашем случае — выкупная стоимость по договору, невозмещаемые налоги (у Вас — НДС), государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В бухгалтерском учете следует сформировать проводки:

Д 08.1 К 60.1 Выкупная стоимость имущества по договору Д 08.1 К 76.Н.1 Отложенный НДС по выкупленному имуществу Д 08.1 К 76.5 Государственная пошлина за регистрацию в органах юстиции Д 08.1 К 60.1 Сумма процентов за рассрочку платежа, уплаченная до ввода имущества в эксплуатацию Д 01.1 К 08.1 Введено в эксплуатацию основное средство на дату государственной регистрации прав на недвижимое имущество (документально подтвержденную дату передачи документов на госрегистрацию)

Амортизация основного средства

В бухгалтерском учете организации основные средства амортизируются в течение срока полезного использования способом, закрепленным учетной политикой.

Согласно п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта.

При определении срока полезного использования можно руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1. При определении срока полезного использования имущества, бывшего в эксплуатации, возможно уменьшение срока полезного использования на фактический срок эксплуатации предыдущим собственником (например, по данным техпаспорта БТИ).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Как правило, организации закрепляют в учетной политике линейный способ начисления амортизации.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Признание расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения с объектом доходы минус расходы

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение основных средств, которые произведены в период применения УСН, включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В отношении основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, установлено дополнительное условие. Затраты на их приобретение учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В течение налогового периода расходы на покупку основных средств принимаются равными долями за каждый отчетный период. В целях налогообложения они отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Величину затрат на приобретение основных средств, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налога за отчетный (налоговый) период, организация должна определить исходя из даты соответствующей записи в разд. II Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов). Форма и Порядок заполнения этой Книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Как уже отмечалось, стоимость основного средства включается в расходы начиная с того отчетного периода, когда, помимо двух условий: основное средство введено в эксплуатацию, оплачена (завершена оплата) его стоимость, также выполнено третье обязательное условие — поданы документы на государственную регистрацию права собственности. Поэтому разд. II Книги учета доходов и расходов заполняется на дату выполнения последнего из указанных условий.

Поскольку в рассматриваемом случае документы на госрегистрацию поданы в августе 2010 г., разд. II Книги учета доходов и расходов заполняется начиная с III квартала 2010 г. Причем данные в этот раздел записываются по мере оплаты стоимости основного средства. Еще одна особенность — размер уплаченной суммы организация обязана указать в графе 6 разд. II, предусмотренной для отражения первоначальной стоимости основного средства. В названном разделе должно быть столько отдельных записей, на сколько частей разделена оплата стоимости данного основного средства (например, на восемь).

Рассмотрим для примера, что стоимость недвижимого имущества составляет 1600000 руб., платеж разделен на 8 частей по 200000 руб., ежеквартально, начиная с 28.06.2010г.

По мере заполнения разд. II общая сумма на приобретение помещения, включаемая в расходы при исчислении налога (при условии внесения платежей в установленные сроки), составит:

на 30.09.2010 — 200000 руб. ((200000+200000 руб.) : 2 квартала);
на 31.12.2010 — 400000 руб. (200000 руб. + 200 000 руб.); Итого за 2010г. — 600000 руб. -на 31.03.2011г. — 50000 руб. (200000 руб. : 4 квартала); -на 30.06.2011г. — 116667 руб. (50000 руб. + 200000 руб.
Учет ОС при УСН в 1С Бухгалтерия 8

: 3 квартала); Итого за полугодие — 166667 руб.
на 30.09.2011г. — 216667 руб. (50000 руб. + 166667 руб. + 200000 руб. : 2 квартала); Итого за 9 месяцев — 383334 руб.
на 31.12.2011г. — 416666 руб. (50000 руб. + 66666 руб. + 100000 руб. + 200000 руб); Итого за 2011г. — 800000 руб.
на 31.03.2012г. — 50000 руб. (200000 руб. : 4 квартала)
на 30.06.2012г. — 50000 руб. Итого за полугодие — 100000 руб.
на 30.09.2012г. — 50000 руб. Итого за 9 месяцев — 150000 руб.
на 31.12.2012г. — 50000 руб. Итого за год — 200000 руб.

В аналогичном порядке признаются иные расходы в налоговом учете, связанные с приобретением основного средства — невозмещаемый НДС и проценты за рассрочку оплаты. (Письма Минфина от 02.07.2010г. № 03-11-11/182, от 12.01.2010г. № 03-11-06/2/01).

Читайте также:
Расходы при УСН, Упрощенная система налогообложенияКомментировать

Наши услуги

ГлавнаяКонсультацииПорядок отражения в книге учета доходов и расходов амортизация основных средств при УСН

Заказать услугу

Порядок отражения в книге учета доходов и расходов амортизация основных средств при УСН

Вопрос: Организацией, применяющей УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, приобретены основные средства. Каким образом отражается в книге учета доходов и расходов амортизация основных средств при УСН?

Ответ: Стоимость основных средств учитывается в расходах при УСН в течение налогового периода равными долями при условии, что они фактически оплачены. Амортизация по основным средствам начисляется в течение всего срока полезного использования основного средства, но отражается только в бухгалтерском учете.

Обоснование: Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного или налогового периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (пп. 3 п.

Расходы на приобретение основного средства в рассрочку при УСН

3 ст. 346.16 НК РФ).

Данные расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов графе 12 раздела II "Расчет расходов на приобретение основных средств и на приобретение нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" (п. 3.16 Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения", далее — Порядок).

Графа 8 данного Порядка предусматривает отражение остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН. Причем, отражение остаточной стоимости предусмотрено только в тех отчетных периодах, когда у организации возникает право отразить в расходах его стоимость. Например, организация, применяющая УСН, приобрела основное средство, но оно средство не было оплачено. В этом случае Графа 8 заполняется только после его оплаты (частичной оплаты). В тех отчетных периодах, когда основное средство не было оплачено, по нему в бухгалтерском учете начислялась амортизация, так как УСН не освобождает организации от учета основных средств и нематериальных активов (п. 4 Федерального Закона от 21.11.1996 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете». Но отражать в Графе 8 остаточную стоимость нужно без учета начисленной амортизации в периоде применения УСН. Здесь отражается та остаточная стоимость, которая сформировалась на момент перехода на УСН. При последующей оплате части стоимости в Графе 8 нужно указать остаточную стоимость, уменьшенную на сумму оплаты. Последняя запись делается в отчетном периоде, когда произведена окончательная оплата.

Таким образом, сумму начисленной в бухгалтерском учете при УСН амортизации не нужно отражать в разделе II Книги учета доходов и расходов. Этот раздел заполняется на основании данных, полученных при постановке на учет объекта основных средств, который приобретен организацией до перехода на УСН.

Селедцова Е.В.
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Когда списывать расходы на покупку ОС стоимостью менее 40 т.р. при УСН

Вопрос

Яи мой супруг ИП — система налогообложения УСН, объект — «доходы». Вид деятельности — сдача в аренду имущества. Собственником всего имущества, используемого в предпринимательской деятельности, являюсь я. Часть имущества сдаю в аренду я, часть по оформленному нотариально согласию мой супруг.

Учет основных средств компаниями, применяющими УСН

Начисляется ли амортизация или остаточной стоимостью основных средств (для ст. 346 НК) будет являться цена приобретения основного средства?

2. Кто в моем случае считает остаточную стоимость я — собственник на все, или оба, каждый на то имущество, которое использует в предпринимательской деятельности?

Надежда Николаевна.

Ответ

Здравствуйте, Надежда Николаевна.

Если Выработаете на УСН объект Доходы, то учет затрат Вам вести нет необходимости.

Амортизационные отчисления при УСН доходы минус расходы включаются в состав расходов и списываются равными долями в течение года поквартально.

Остаточная стоимость основных средств равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации в течение всего срока эксплуатации. Для ее определения из первоначальной стоимости (дебет счета 01) вычитают сумму износа (кредит счета 02).

Согласно ст. 608 п. 1 и ст. 690 ГК и ст. 256 п. 1 НК начислять амортизацию имеет право только арендодатель.

Исключение составляет случай, при котором арендатором с согласия арендодателя по условия договора аренды сделаны капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Эти капитальные вложения может амортизировать арендодатель.