Учет процентов по депозиту: проводки и примеры. Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности Начисление процентов по депозиту проводки в 1с
Списание на депозит
В 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 это обычная банковская операция по переводу денежных средств.
Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета». Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную.
Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки». Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).
Рисунок 1.
В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку Дт 55.03 Кт 51.
Возврат депозита
Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет». Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета 55.03.
Проводка по возврату депозита обратная поступлению Дт 51 Кт 55.03.
Рисунок 2.
Начисление процентов с депозита
Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).
В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.
Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.
При заключении договора важно учесть следующие моменты:
- Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
- Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
- Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
- Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
- Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).
Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете
В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.
В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.
Налоговый учет процентов по депозитам
В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.
В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.
На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145
Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете
Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.
Пример 1
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | ООО «ВЕСНА» | Банковская выписка |
| 58 | 91.01 | 3 750,00 | Договор депозита | |
| 58 | 91.01 | 3 778,13 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12) | |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 546 903,45 | Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45) | Банковская выписка |
Пример 2
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.
Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.
Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март | Банковская выписка |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 500 000,00 | Банковская выписка | |
Пример 3
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.
Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 25,00 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2) | Заявление о расторжении договора. Договор депозита. |
| 76 | 91.01 | 7 475,00 | Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00) | Бухгалтерская справка |
| 76 | 91.01 | 6,16 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15) | Договор депозита. |
| 76 | 58 | 492 525,00 | Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00) | |
| 51 | 58 | 492 500,00 | Возвращена банком сумма депозита | Банковская выписка |
| 51 | 76 | 6,16 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за май | Банковская выписка |
Образец Депозитного договора можно скачать
Многие юридические лица и ИП в качестве способа приумножения своего капитала выбирают банковский вклад – депозит. Как учитывается в бухгалтерии такая разновидность инвестиций?
Бухгалтерские проводки по депозиту при его открытии и закрытии
В соответствии с ПБУ 19/02 (п.п. 2, 3) депозитные средства в бухучете показываются как финансовые вложения. На учет они ставятся по первоначальной стоимости, составляющей денежную сумму, положенную на банковский счет.
Для учета депозита, согласно Плану счетов , могут использоваться два счета:
- предназначенный для финансовых вложений счет 58 ;
- отражающий средства на специальных счетах в банковских учреждениях счет 55 .
К данным счетам открываются субсчета: 58-5 «Банковские вклады (депозиты)» и 55-3 «Депозитные счета». Выбранный предприятием способ учета движения денег по депозиту необходимо закрепить в учетной политике .
При открытии банковского вклада и возврате с него денег необходимо использовать такие проводки:
Внимание! Вне зависимости от выбранного варианта учета депозитов (на счете 55 в качестве денежных средств или на счете 58 в составе финансовых активов), в отчетности их необходимо отражать как финансовые вложения (п. 41 ПБУ 19/02).
Проценты по депозиту: проводки в бухучете
Для учета процентов, начисленных по вкладу, используется субсчет 91-1 «Прочие доходы». Их отражение осуществляется по-разному в зависимости от способа начисления, указанного в договоре с банком: простой или сложный (с капитализацией).
При начислении простых процентов счет 91-1 корреспондируется со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Производя начисление процентов по депозиту, проводки нужно делать следующие:
- Дт 76 Кт 91-1 – начисляются проценты по вкладу;
- Дт 51 Кт 76 – начисленные проценты зачисляются на счет компании.
Со сложными процентами сумма вклада увеличивается. В бухучете они относятся к прочим доходам и показываются по счету 91-1 в корреспонденции с выбранным счетом учета самого депозита: 55 или 58. При капитализации (присоединении к величине вклада) начисленных процентов доход по ним фиксируется записью: Дт 58 (55-3) Кт 91-1.
Примеры
ООО «Победа» перевело 1 апреля 2018 года на депозитный счет деньги в размере 2,5 млн рублей. Согласно договору срок депозита – 1 год, т.е. банк должен вернуть вложения 31 марта 2019 года.
Ситуация 1. Ежемесячно начисляются простые проценты по ставке 9% годовых, начиная со дня, следующего за датой перевода денег в банк на депозит, и до дня возврата вкладчику вложений включительно.
Бухгалтер, учитывая открытие, закрытие вклада и проценты по депозиту, проводки должен сделать такие:
|
Дата операции |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. |
|
|
Перевод денег на вклад |
|||
|
За апрель начислены проценты по вкладу (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29) |
Дт 76 Кт 91-1 |
||
|
Если банк платит начисленные по депозиту проценты каждый месяц 1-го числа: |
|||
|
Поступление с депозитного счета процентов за апрель |
|||
|
Возврат с депозитного счета вложенной суммы |
|||
|
Если банк платит проценты единовременно по окончании срока депозита: |
|||
|
Поступление с депозитного счета процентов за весь период вклада |
|||
|
Возврат из банка вложенных средств |
|||
Ситуация 2. Начисление сложных процентов по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией производится в последний день каждого месяца. Выплата процентов вкладчику производится одновременно с возвратом вложенной суммы по окончанию всего срока – через год. Бухгалтером ООО «Победа» проводки по депозиту будут сделаны такие:
|
Дата операции |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. |
|
|
Перечисление денег в банк на депозит |
|||
|
Начисление процентов по вкладу за апрель (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29) |
Дт 58 Кт 91-1 |
||
|
Начисление процентов по вкладу за май (с 01.05.2018 г. по 31.05.2018г.) ((2500000 + 17877) х 9% / 365 х 31) |
Дт 58 Кт 91-1 |
||
|
и т.д. ежемесячно |
Дт 58 Кт 91-1 |
||
|
Возврат банком суммы депозита и выплата процентов (2 500 000 + 233 848) |
Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.
Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:
Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
Сумма выручки может быть определена;
Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).
Пример
В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.
Ситуация 1
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
3811 руб. - получены проценты за январь;
3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
3566 руб. - получены проценты за февраль;
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
3811 руб. - получены проценты за март.
500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета.
Ситуация 2
По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;
134 631 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) - начислены проценты по депозиту;, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет и расходов для целей налогообложения по методу начисления).
О. Волкова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Горностаев , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
По материалам книги-справочника "Годовой отчет "
под общ. редакцией В.Верещаки
Учет операций по депозитам в программе 1С 8.3 бухгалтерия
Депозит (он же банковский перевод) – это некоторая свободная сумма денежных средств, которую предприятие перечисляет на депозитный счет банку или иной кредитной организации с целью получить прибыль в виде процентов.
Размещение денежных средств на депозит
В 1С Бухгалтерии это обычная банковская операция по переводу ДС.
Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета». Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную.
Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки«. Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции » Прочие расчеты с контрагентами » или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).
В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку 55.03 - 51.
Возврат депозита
Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет«. Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета (55.03).
Проводка по возврату депозита обратная поступлению: 51 - 55.03.
Начисление процентов с депозита
Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).