6 ндфл больничный выплачен последним днем месяца. Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска
В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из .
Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).
Отражение больничных в 6-НДФЛ
Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам - нет.
Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца - выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Как отразить больничный в 6-НФДЛ: пример
Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.
С 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая начала применяться с отчетности за первый квартал 2016 года и сдается ежеквартально. Сроки сдачи этой формы: за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполнение формы 6-НДФЛ входит в обязанность налоговых агентов (работодателей) и сдается в электронной форме за исключением организаций, имеющих численность работников менее 25 человек, которые могут подавать отчетность как в электронной, так и в бумажной форме. Форму 6-НДФЛ работодатель формирует по всем работникам организации нарастающим итогом. В форме учитываются все выплаты, производимые работникам оргганизации. Рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ с учетом начисленных отпускных сумм.
Нормативное регулирование сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ
При заполнении Раздела 1 Обобщенные показатели отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммарного начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом по определенной налоговой ставке и оформляется следующим образом:
- строка 010 – ставка налога, по которой исчислены суммы налога (например, 13 при начислении отплаты труда и отпускных сумм)
- строка 020 – сумма начисленного дохода за весь период (независимо от срока выплаты) с учетом НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, начисленная всем физическим лицам (налогооблагаемые выплаты, кроме доходов, перечисленных в статье 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ)
- строка 025 – отражает сумму начисленных дивидендов
- строка 030 – сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, по всем физическим лицам
- строка 040 – сумма исчисленного налога исходя из начисленных сумм дохода за исключением налоговых вычетов
- строка 045 – сумма исчисленного налога на доходы, отраженные по строке 025
- строка 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих суммы исчисленного налога с начала налогового периода (например, НДФЛ с доходов иностранных работников, организации могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента в текущем налоговом периоде);
- строка 060 – количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход
- строка 070 – общая сумма начисленного и удержанного налога
- строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, например, если были произведены не денежные выплаты и при отсутствии или недостаточности денежных выплат в адрес работника, получившего вознаграждение в натуральной форме, если подобных выплат не производится, то ставится 0
- строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ
При заполнении Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются даты получения работниками дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем сотрудникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога следующим образом:
- строка 100 – дата фактического получения доходов, которые отражены в строке 130
- строка 110 – дата фактического удержания налога с суммы полученных доходов, которые отражены по строке 130
- строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
- строка 130 – сумма фактического получения доходов (с учетом суммы удержанного налога) в указанную дату в строке 100
- строка 140 – сумма удержанного налога в указанную дату в строке 110
При доходах, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Особенность отражения начисленных отпускных сумм при заполнении формы 6-НДФЛ
В соответствии со статьей 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три разные даты. В расчете 6-НДФЛ не указываются коды видов доходов, получаемых налогоплательщиками и выплачиваемых налоговым агентом. При этом от вида выплачиваемого дохода, отражаемого в регистрах налогового учета (суммы отпускных выплат – 2012, доходы в виде оплаты труда – код 2000), зависит порядок определения названных дат, что влияет на точность и правильность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Удержание суммы НДФЛ с отпускных производят на дату их выплаты (в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ). Таким образом, даты, указанные по строкам 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении этой выплаты, должны совпадать. Например, при выплате 22.09.2017 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, составляемого на отчетную дату 30.09.2017, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 22.09.2017; – по строке 110 – 22.09.2017; – по строке 120 – 30.09.2017; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
В отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ предусматривает отдельное заполнение строк 100-140, что отражено в пункте 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
С 1 января 2016 года для налоговых агентов была введена новая форма отчетности 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@). Теперь все организации и предприниматели, которые имеют наемных работников, а также выплачивают доходы физическим лицам - не сотрудникам, обязаны представлять расчет сумм агентского НДФЛ. Поскольку форма сравнительно новая, у бухгалтеров при ее заполнении возникает немало вопросов. К примеру, ? Ответ на этот вопрос Вы найдете в данном материале.
НДФЛ с больничного
Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве ( , письма Минфина России: от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).
А вот пособия по беременности и родам (БиР) в отчете быть не должно, поскольку оно не подлежит налогообложению. Если его показать в 6-НДФЛ, то не будет соблюдаться одно из контрольных соотношений, на которые ориентируются налоговики при проверке формы (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).
Допустим, вы отразили необлагаемое НДФЛ декретное пособие по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Тогда его сумму также нужно прописать и в строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Иначе не будет выполняться контрольное соотношение п.1.3 из вышеуказанного письма, которое предусматривает, что стр.040 = (стр.020 - стр.030) / 100 х стр.010. Однако в строке 030 можно показать только те виды вычетов, которые перечислены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. И пособия по беременности и родам в нем нет.
НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности удерживается по общим ставкам:
- у резидентов РФ - по ставке13%;
- у нерезидентов РФ - по ставке 30%.
Выплата больничного и перечисление налога в 6-НДФЛ
Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
НДФЛ, удержанный с «больничных» пособий, которые выплачивались в течение месяца, налоговый агент может суммировать. Но до последнего дня этого месяца он должен перечислить его в бюджет (строка 120 формы 6-НДФЛ). Такие правила установлены абз.2 . Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться с бюджетом нужно в следующий за ним рабочий день ().
А теперь рассмотрим как отразить больничный лист в 6-НДФЛ на конкретных примерах.
Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде
Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).
| Вид пособия | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата выплаты пособия | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Пособие по болезни работника | 11 600 | 1 508 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 31.10.2016 |
| Пособие по уходу за больным членом семьи работника | 8 000 | 1 040 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по болезни работника | 9 500 | 1 235 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 150 000 | 0 | 15.12.2016 | - | - | - |
Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничные в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.
Сразу отметим , что пособие по БиР не облагается НДФЛ, поэтому в расчет его включать не надо.
по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;
Обратите внимание!
Если пособия получают как резиденты, так и нерезиденты РФ, то строки 010-050 раздела 1 (блок 1) заполняются для каждой налоговой ставки на отдельных листах. Итоговые строки 060-090 раздела 1 (блок 2) заполняются только на первой странице. В раздел 2 информация вносится в хронологическом порядке вне зависимости от ставки налога.
по строке 020 - 29 100 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая сумму пособий) ;
по строке 040 - 3 783 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц ;
строка 060 - 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. «больничные» пособия) по всем налоговым ставкам ;
строка 070 - 3 783 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам .
Сведения о первой выплате:
по строке 100 - 25.10.2016 / указывается дата выплаты пособия ;
по строке 110 - 25.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с пособия (совпадает с датой выплаты пособия) ;
по строке 120 - 31.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ ;
по строке 130 - 11 600 / указывается сумма пособия, выплаченного физлицам ;
по строке 140 - 1 508 / указывается удержанный с пособий НДФЛ .
Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше):
по строке 100 - 10.11.2016 ;
по строке 110 - 10.11.2016 ;
по строке 120 - 30.11.2016 ;
по строке 130 - 8 000 ;
по строке 140 - 1 040 .
Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше):
по строке 100 - 25.11.2016 ;
по строке 110 - 25.11.2016 ;
по строке 120 - 30.11.2016 ;
по строке 130 - 9 500 ;
по строке 140 - 1 235 .
Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Витязь» за 2016 год смотрите ниже.
Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом
ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы ().
Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.
Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.
Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).
Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.
Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
по строке 010 - 13 ;
по строке 020 - 15 000 ;
по строке 040 - 1 950 ;
по строке 060 - 1 ;
по строке 070 - 1 950 .
Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./
по строке 100 - 10.10.2016 ;
по строке 110 - 10.10.2016 ;
по строке 120 - 31.10.2016 ;
по строке 130 - 15 000 ;
по строке 140 - 1 950 .
Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.
Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.
Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ
Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.
Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.
Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.
При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.
Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.
Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).
Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).
Способы выплаты отпускных:
- из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
- из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;
- путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.
От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:
- если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
- если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.
В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.
Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:
- если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
- в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.
Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.
Если работник использует очередной отпуск не в полном объёме, а частями, то НДФЛ каждый раз удерживают с суммы фактически начисленных отпускных
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно .
Структура и периодичность сдачи формы
Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.
Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:
- сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
- сумма исчисленного НДФЛ;
- сумма удержанного НДФЛ.
Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.
Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:
- день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
- день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
- день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
- сумма дохода до налогообложения (строка 130);
- сумма удержанного налога (указывается в строке 140).
Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.
Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты
Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты - предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.
Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.
НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.
Особенность заполнения строк 100–120 формы НДФЛ-6 по отпускным
Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).
Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).
Пример начисления отпускных в декабре
В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:
- И.П. Васильевой - 11.12.2017 – 31000 руб.;
- А.В. Павловой - 29.12.2017 – 22700 руб.
При начислении был удержан НДФЛ 13%:
- 31000 х 13% = 4030 руб.;
- 22700 х 13% = 2951 руб.
Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:
- И.П. Васильевой - 11.12.2016;
- А.В. Павловой - 29.12.2016.
НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 - выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т. е. 09.01.2018.
Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.
Начисленные отпускные в сумме 53700 руб. (31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) - по строке 070.
В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.
Отражение отпускных за 4 квартал 2017 года в форме 6-НДФЛ
В отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:
- стр. 100 - 11.12.2017;
- стр. 110 - 11.12.2017;
- стр. 120 - 09.01.2018;
- стр. 130 - 31000;
- стр. 140 - 4030;
- стр. 100 - 29.12.2017;
- стр. 110 - 29.12.2017;
- стр. 120 - 09.01.2018;
- стр. 130 - 22700;
- стр. 140 - 2951.
Отпускные за 1 квартал 2018 года в форме 6-НДФЛ
Отпускные вместе с зарплатой и перерасчёт отпускных
На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.
Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.
Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.
При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные - 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ - 286 рублей.
Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.
В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.
В разделе 2 заполняют строки 100–140:
- стр. 100 - 30.03.2017;
- стр. 110 - 30.03.2017;
- стр. 120 - 31.03.2017;
- стр. 130 - 27 000;
- стр. 140 - 3 510.
В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.
В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:
- стр. 100 - 24.04.2017;
- стр. 110 - 24.04.2017;
- стр. 120 - 30.04.2017;
- стр. 130 - 2200;
- стр. 140 - 286.
Работник заболел во время отпуска - что меняем в 6-НДФЛ
В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (ст. 124 ТК РФ). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС от 05.06.07 № 02–13/07–4830).
Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.
6-НДФЛ: учебный отпуск
Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т. е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.
Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.
Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска
Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения (ст. 127 ТК РФ). От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.
Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ - указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты - следующий после дня получения.
Пример заполненного титульного листа 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.
В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.
Таблица: как заполнять строки раздела 1
| Код строки | Порядок заполнения |
| 010 | Применённая ставка НДФЛ: как для зарплаты, так и для отпускных - 13%. |
| 020 | Доход по всем сотрудникам с января отчётного года отражается по следующим правилам:
Отражается величина дохода до удержания НДФЛ. |
| 025 | Сумма дивидендов, выплаченных налоговым агентом. |
| 030 | Вычеты за год всего. |
| 040 | НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 010 от дохода из строки 020 после уменьшения облагаемого дохода на вычеты. |
| 045 | НДФЛ от строки 025. |
| 050 | Фиксированные авансовые платежи НДФЛ. |
| 060 | Количество налогоплательщиков, получавших облагаемые доходы. |
| 070 | Итог удержанного НДФЛ без разделения по ставкам. |
| 080 | НДФЛ, начисленный, но не удержанный. |
| 090 | НДФЛ, возвращённый работодателем сотрудникам при излишнем удержании (например, уволенному сотруднику, с которого удержаны отпускные за неотработанные месяцы года для оплаты отпуска). |
При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:
- все числовые показатели вносятся начиная с левой стороны строки;
- если сумма в строке отсутствует, указывается ноль;
- строки 060–090 - общие для всех ставок налога, они заполняются на одном листе раздела 1, на втором и следующих ставят прочерки.
Заполненный раздел 1 формы 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
Пример заполнения второго раздела декларации на примере расчётов ООО «Гамма» за третий квартал
В ООО «Гамма» работает 11 человек.
За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:
- Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
- Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
- Облагаемая сумма составила 253460 руб.
- Все начисления облагались по ставке 13%.
- За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.
Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».
Таблица: как заполнять раздел 2
| Поле | Показатель |
| 100 | Дата получения дохода сотрудниками, определённая в ст. 223 НК РФ по типам дохода:
Для зарплаты и для отпускных заполняют отдельно группы строк 100–140. |
| 110 | Дата удержания налога - по ст. 226 НК РФ совпадает с днём получения дохода. |
| 120 | Предельная дата уплаты НДФЛ в казну:
|
| 130 | Итог доходов, которые получены в день, отражённый в строке 100. |
| 140 | Итог НДФЛ, удержанного в день, из строки 110. |
Данные для раздела 1 и раздела 2 суммируют за разный временной интервал: раздел 1 - с начала года, раздел 2 - три последних месяца. В нашем примере - это месяцы с июля по сентябрь.
В разделе 2 отражают итоговую сумму начисления и сумму удержания НДФЛ по оплате труда за июль и за август. В ООО «Гамма» установлено, что заработная плата за месяц должна выдаваться ежемесячно пятого числа следующего месяца. В августе это был выходной, зарплату за июль выдали 04.08.2017, и в этот же день ООО «Гамма» перечислила НДФЛ с июльской зарплаты.
Зарплату сентября во втором разделе отчёта за третий квартал не отражают. НДФЛ с зарплаты сентября нужно уплатить в казну в день выдачи зарплаты, т. е. в октябре. Поэтому во второй раздел эту зарплату включать не нужно. Эти данные будут включены во второй раздел годового отчёта. Важно учесть, что в первом разделе зарплата и НДФЛ за сентябрь отражены, и это правильно.
По отпускным за август вся информация отражена во втором разделе 6-НДФЛ. Последняя допустимая дата уплаты НДФЛ за август - 31.08.2017.
Последний календарный день сентября выходной, поэтому данные по отпускным, выплаченным в сентябре, будут отражены в разделе 2 в годовом отчёте. В нашем примере раздела 2 эти данные не должны отражаться.
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Отпускные выплаты начисляются ежегодно каждому работнику. С таких выплат работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а затем отражать отпускные сумму в налоговой отчётности. Знание нюансов отражения отпускных в форме 6-НДФЛ поможет бухгалтерам экономить время и силы.
Как физические, так и юридические лица должны выплачивать налоги в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства. Например, работники, которые осуществляют деятельность на основании трудового соглашения, должны платить в бюджет налог на доходы физических лица. Работодатель, как налоговый агент своих сотрудников, обязан составлять расчет суммы налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.
В данном документе должны быть отражен все доходы сотрудника, которые он получил при осуществлении трудовой деятельности у данного работодателя. К числу таковых можно отнести не только заработную плату, но и отпускные и больничные. Если работнику выплачивается доплата, то данная сумма также облагается налогом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
А как должен быть оформлен больничный лист в форме 6-НДФЛ, и какие правила установлены действующим правовым регулированием?
Особенности отражения
Действующее законодательство предусматривает определенные сроки осуществления выплаты больничного пособия. В частности, работодатель обязан рассчитать и перечислить на счет работника больничное пособие в течение 10 дней с момента предъявления сотрудником больничного листа.
Работодатель обязан оплатить сумму налога за сотрудника в последний день того месяца, в течение которого работник болел и не осуществлял свои трудовые обязанности. Соответственно, в форме 6-НДФЛ отражение больничного лица имеет свои особенности.
Но прежде чем рассмотреть указанные особенности, необходимо в первую очередь знать о том, какие именно виды выплат облагаются налогом и соответственно должны получить свое отражение в форме 6-НДФЛ.
Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.
При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо помнить о том, что фактическая дата получения дохода (т.е. день осуществления выплаты сотруднику) должна совпадать со днем удержания налога. Подобное положение следует из соответствующих статей Налогового кодекс РФ, согласно которым удержание налога осуществляет во время выплаты больничного пособия сотруднику.
Но закон также гласит, что работодатель не обязан осуществлять перечисления налога по больничному для каждого сотрудника предприятия. Достаточно лишь осуществить общий расчет этой суммы за текущий месяц для всех сотрудников. Перевод суммы налога в бюджет может быть осуществлен одним платежом.
Если последний день осуществления расчета является выходным или праздничным, то сумма налога может быть перечислена в течение следующего рабочего дня.
Отображение больничных в 6-НДФЛ:
Важные сведения
Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия. Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.
Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:
- Все поля титульного листа должны быть полностью заполнены. Не нужно вносить лишь в область, которая расположена внизу справа страницы: она предназначена для сотрудников налоговой службы. Заполнение титульного листа нужно начинать слева. Если в какой-либо ячейке нечего заполнять, нужно поставить в ней прочерк.
- Если данный документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то необходимо знать о том, что данный субъект предпринимательства сдает отчетность по месту осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, в графе, которая предназначена для заполнения места осуществления деятельности, нужно вписать код «320».
- Если форма заполняется индивидуальным предпринимателем, то в соответствующей строчке необходимо вписать его данные. Кроме того он также должен подписать документ.
- Если расчет осуществляется не работодателем, а его представителем, то в этом случае необходимо вписать его данные в документ, а также указать информацию, которая подтверждает о наличии у него соответствующих полномочий.
При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.
Если документ в налоговую службу передается не лично работодателем, а отправляется по почте, то в этом случае необходимо отправить его заказным письмом с уведомлением о получении. Также желательно сохранить квитанцию, выданную почтовой службой, которая подтверждает факт отправки документа. Если применяется цифровая форма документооборота, то дата отправки фиксируется автоматически.
Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.
При необходимо:
- с использованием метода нарастающего итога, полученная сумма должна быть вписана в страницу 020;
- в страницах 100 и 110 должны быть оформлены даты получения гражданином пособия, которое подлежит налогообложению;
- в пунктах 130 и 140 должна быть отражена информация о налогах и доходах.
Действующее законодательство гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не является частью заработной платы сотрудника. Это- один из видов социальных гарантий, предоставляемых работникам.
Больничный лист в 6-НДФЛ должен быть заполнен, учитывая дату фактического получения пособия. При этом в этом случае имеет значение форма и способ получения данной выплаты. В частности, если работник получает выплаты с помощью банковской карты, то днем их получения является не дата осуществления перевода, а день, когда данный перевод был начислен на счет работника.
Если же работник получает оплату наличными через кассу работодателя (также если имеется соответствующее платёжное поручение), то днем получения пособия является дата его выплаты. При этом в этом случае факт получения выплаты подтверждается подписью работника.
Например, сотрудник предоставил работодателю больничный лист 26-ого апреля. Расчет и выплата пособия были осуществлены 28-ого апреля. В этом случае данные должны быть заполнены в бланк отчета за полугодие.
Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2019 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.
Например, если работник болел весь декабрь и не осуществлял свои трудовые обязательства, то в этом случае выплата пособия осуществляется в январе следующего года и соответственно, данный факт должен быть отражен в отчете за этот промежуток времени. Ниже приведен пример заполнения данного документа.
Работнику компании 28.10.2016г. было назначено пособие по временной нетрудоспособности, но фактическая выплата суммы была произведена в декабре вместе с заработной платой сотрудника. Размер пособия составляет 15 000 рублей.
В этом случае форма должна быть заполнена следующим образом:
- в первом разделе необходимо указать размер налога, а также сумму пособия;
- в строке 040 заполняется сумма в размере 1950 рублей;
- в строке 060 указывает показатель 1;
- в строке 070 также нужно заполнить сумму 1950 рублей;
- далее можно заполнить второй раздел, в строках 100 и 110 нужно указать дату выплаты и получения пособия;
- в строке 130 нужно указать размер пособия;
- а в строке 140- сумму налога, которая составляет 1950 рублей.
Работа в программе 1С
Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.
Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.
Сотрудник заболел и не осуществлял свои трудовые обязанности с 18.05. до 24.05. Больничный был представлен 25-ого мая. Соответственно, именно в этот день нужно ввести данные о получении больничного листка в программу 1С.
Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.
После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.
Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.
При расчете заработной платы за май программа осуществляет перерасчёт и снимает сумму майского вычета с больничного и применяет его к сумме дохода, который был получен в качестве заработной платы. Это обусловлено тем, что на момент начисления больничного пособия зарплата еще не была переведена, соответственно, программа не знает, будут ли еще начисления и переводы в течение данного месяца или нет.
После осуществления расчета зарплаты на май программа снимает майский вычет с больничного и использует его по отношению к зарплате за май.
Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:
- налог, исчисленный с заработной платы;
- налог, исчисленный с больничного листа;
- НДФЛ также с больничного, но рассчитанный в документе Начисление заработной платы.
Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.
На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.
В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:
При составлении отчета необходимо знать о том, что работодатель может отразить данные третьего раздела либо во второй, либо в четвертой части. Единственное обязательное условие –совпадение введенных данных в форме 6-НДФЛ с размером суммы, которая была перечислена в бюджет в качестве налога. Данное положение должно учитываться во время составления и отправки декларации.
Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат