Строка 1210 бухгалтерского баланса расшифровка. Раздел II "Оборотные активы". Прочие МПЗ — что к ним относится

20.01.2024

Запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение, их величина на начало года составляет 95 494 тыс. руб.

Субконто	Сальдо на конец периода
Субконто
Счет 10.01 Сырье и материалы
Счет 10.02 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
Счет 10.03 Топливо
Счет 10.04 Тара и тарные материалы
Счет 10.05 Запасные части
Счет 10.06 Прочие материалы
Счет 10.07 Материалы переданные в переработку на сторону
Счет 10.09 Инвентарь, спецодежда и хозяйственные принадлежности на складе
Счет 10.12 ТЗР
Счет 21 Полуфабрикаты собственного производства
Счет 41 Товары на складах
Счет 43 Готовая продукция
Итого	92 232 500,34

Всего за год поступило запасов на сумму 2 898 909 тыс.руб. и выбыло на сумму 2 899 517 тыс.руб. На конец года стоимость запасов уменьшилась и составила 92 233 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220 бухгалтерского баланса)

По данной строкеотражен остаток "входного" НДС - 219 тыс. руб.,

Сумма данного НДС была отражена в связи с принятием на учет оборудования. Оборудование по условия договора находится на балансе лизингополучателя.

Дебиторская задолженность (строка 1230 Бухгалтерского баланса)

По данной строкепоказывается краткосрочная дебиторская задолженность организации (п. 19ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

ДЕБИТОРЫ	Сумма задолженности	в том числе просроченная
Долговые ценные бумаги
Авансы выданные
Покупатели и заказчики
Резервы по сомнительным долгам
Налог на прибыль
Расчеты по страховым взносам в ФСС
Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
Расчеты по прочим операциям
Расчеты по претензиям
Расчеты другим доходам (проценты по выданным займам)
Расчеты по прочими поставщиками, подрядчиками
Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
НДС по авансам и предоплата полученным
Прочая дебиторская задолженность
Итого	166 901 993,89	-4 004 960,81

Дебиторская задолженность с начала года уменьшилась на 4 352 тыс. руб.

При составлении бухгалтерской отчетности используется специальная форма, утвержденная законодательно. Все отчеты должны подаваться именно в таком виде и заполняться по определенным правилам, чтобы документация была без нарушений. В налоговые органы предоставляется статистика по определенным данным, указываемым в соответствующих строках. У каждой строки есть свой код, который расшифровывается определенным образом. Также существует и расшифровка к строке 1210 бухгалтерского баланса. Чтобы правильно заполнить эту графу, необходимо понимать, что именно в нее включено и внести всю необходимую информацию.

Из чего складывается графа 1210

В отчетности строка баланса 1210 называется “Запасы”, в ней обычно отражаются следующие пункты, которые имеют отношения к каким-либо материальным ценностям организации, сырью, соответствующим затратам и расходам, а также получаемым в процессе производства товарам:

Используемое на производстве сырье и материалы, а также другие ценности, которые имеют аналогичное назначение.
Затраты при издержках обращения.
Полученная продукция или товары, используемые для перепродажи.
Возможные расходы будущих периодов.

Учитывая эту информацию, необходимо сложить дебетовое сальдо определенных счетов на необходимый промежуток времени, за который требуется предоставить отчет. В этот список входят следующие пункты:

Материалы, которые используются на производстве для получения готовой продукции, всевозможные виды используемого сырья.
Животные, выращиваемые и откармливаемые организацией.
Заготовка или покупка различных ценностей, необходимых для функционирования производства.
Допущенные отклонения в стоимости приобретенных ценностей.
Основное действующее производство.
Получаемые полуфабрикаты собственного изготовления.
Действующие вспомогательные производства.
Брак на производстве и соответствующие расходы.
Проводимое обслуживание хозяйства и затраты на эти работы.
Получаемые товары на производстве.
Готовая продукция.
Продажа создаваемой продукции.
Отгрузка товаров, производимых компанией.
Затраты в будущем и возможные расходы.

Все эти пункты позволяют понять, из чего складывается строка баланса 1210. Также во время оформления отчетности стоит помнить, что показатели в документации приводятся в нетто-оценке, то есть, данные при составлении сводки должны указываться уже после проведения вычета регулируемых величин.

Если компания имеет на своем счету сумму резерва для возможного снижения стоимости или торговой наценки, то на эту сумму необходимо уменьшить дебетовое сальдо. После этого информация должна быть отражена в заполняемой строке. Что касается регулируемых величин, которые сами по себе не приводятся в балансе, информация о них отражается в пояснениях.

В тех случаях, если на балансе организации есть сырье или материалы, используемые для задействования во внеоборотных активах, то эти суммы не отражаются в качестве оборотных активов во время заполнения строки 1210. Величина этих запасов отражается в строке, используемой для прочих внеоборотных активов, ее номер – 1190. Также и сальдо, относящиеся к приобретению внеоборотных активов, не будут отражены в 1210. Что касается расходов на будущие затраты, то упоминаются только те, сроки списания которых не превышают ровно года с даты подачи отчета. Остальные расходы относятся к категории внеоборотных активов и должны быть оформлены соответствующим образом, в подходящей для этого строке.

2018-01-25 11562

Назначение статьи: отражение информации о запасах.
Номер строки в балансе: 1210.
Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо - 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 41, 44, 45, 97, Кредитовое сальдо - 14, 42.

Запасы относятся к материальному имуществу предприятий, с помощью которых изготовляется конечная производственная продукция. Отражая их в балансе, предприятие показывает, какими ресурсами оно располагает в конце отчетного года.

Как отражаются запасы

Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

материалы, сырье;
готовая продукция;
расходы будущих периодов;
незавершенное производство;
товары для продажи.

Что делать с материалами

Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:

10 «Материалы»;

Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие. Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
Тара.
Топливо.
Запасные части.
Материалы, отданные в переработку на сторону.
Стройматериалы.
Инвентарь и инструменты.
Спецодежда.
Прочие запасы.

Дебет 43 Кредит 40 - оприходованы изделия на складе.

После того как продукция попала на склад, ее необходимо продать. Нереализованная продукция попадает в строку 1210 баланса как дебетовый остаток.

Товары на перепродажу в составе отчетности

Товары, предназначенные для продажи, отображаются в балансе:

Например, у фирмы ООО «Южный берег» в бухгалтерском учете по завершении года следующие данные:

Таблица № 1. Остатки по РСБУ

Счет, субсчет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Счет, субсчет




Итого развернуто

Поскольку цифры в балансе по требованиям Приказа № 66 н показываются в тысячах или миллионах рублях, то в строку 1210 надо записать:

50 - 50 + 50 + 6 = 56 тысяч.

Затратные счета незавершенки

Незавершенному производству необходимо отражаться в балансе как сумме остатков по дебету:

20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;

Это затратные счета. Они называются так потому, что на них предприятие собирает все расходы, которые касаются непосредственно производственного процесса.

Что сделать с расходами будущих периодов

Наконец, необходимо учитывать дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов». Это такие затраты, на которые компания потратилась в текущем месяце, но вычитаться они будут в следующем временном отрезке. К перечню расходов могут принадлежать:

сертификация и лицензирование;
страхование;
программные продукты и абонентское обслуживание;
прочие отложенные на будущее расходы.

Например, если объект застрахован на год, то фирма покупает страховой полис за полную стоимость. Но списываться на затраты страховка будет помесячно.

Предположим, газовый котел был застрахован 1 сентября на 27 000 рублей. Так как страховка действует год, то ежемесячно нужно списывать:

27 000 / 12 месяцев = 2 250 рублей.

Типовые проводки:

Дебет 76 счета Кредит 51 счета - оплачен страховой полис на сумму 27 000 рублей.
Дебет 97 счета Кредит 76 счета - получен страховой полис у страховой компании на сумму 27 000 рублей.
Дебет 23 (20, 26) счета Кредит 97 счета - списано на затраты за месяц 2 250 рублей.
2 250 рублей * 4 месяца = 9 000 рублей.
27 000 - 9 000 = 18 000 рублей.

Соответственно, в строку 1210 баланса с расходов будущих периодов попадет сумма, которая не списана на 31 декабря, то есть 18 000 рублей.

Увеличение или уменьшение строки 1210

Ежегодно каждая компания должна сдавать финансовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, который носит название Форма № . Баланс составляется в соответствии с четко прописанными указаниями, которые можно найти в ПБУ 4/99 . Этот документ требует достоверности содержания информации в отчете, поэтому статья «Запасы» должна собираться строго по формуле:

Дебет 10, 11 - Кредит 14 + Дебет 15, 16 + Дебет 20, 21, 23, 28, 29 + Дебет 43 + Дебет 41 - Кредит 42 + Дебет 44, 45 + Дебет 97.

Запасы в балансе - это оборотный актив, который свидетельствует об обеспеченности компании материально. Отсутствие или резкое уменьшение показателей в строке 1210 раздела оборотных активов, которая собирает все данные о запасах, может говорить о скудости ресурсов на складах предприятия. С другой стороны, есть вариант, что процесс оборачиваемости актива в деньги происходит так быстро, что компания едва успевает за своей маркетинговой службой.

Поскольку от скорости оборота запасов зависят финансовые поступления на счета предприятия, необходимо поддерживать должный уровень ресурсов, ведя эффективную маркетинговую политику.

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений. Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности. Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа. Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера. Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов. Все эти данные прописаны в соответствующем документе;
Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций. Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;
Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
Расходы на выплату таможенных пошлин;
Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета. Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно в виде изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода. Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета. Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
Определить убытки от явления обесценения;
Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

УСН, 15%, розничная продажа часов. Торговая наценка 40%. При составлении баланса возникли сложности с формированием стоимости запасов, которая записывается в строке 1210 Баланса. Мы закупаем товар (часы) у Поставщика, продаем по Розничной цене, что на 40% выше закупочной. Я пишу стоимость запасов (т.е. часов) в балансе в строке 1210 по закупочной цене, скажем, 1 млн. р. Т.е. очищенную от наценки. Это все, или еще нужно что-то прибавить, или вычесть? Скажем, "Расходы на продажу", счет 44 здесь учитываю, или нет?! Допустим, чтобы продать эти часы, которые формируют Запас, нам нужно потратиться на: аренду, трансп расходы и пр. Мне уменьшать стоимость запасов в Балансе на эти затраты? Т.е. строка 1210 будет: 1 млн. р - затраты на продажу "Запасов".

Ответ

Показатель по строке 1210 бухгалтерского баланса «Запасы» складывается из следующих показателей (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):

Стоимость оставшегося сырье и материалов;

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

Стоимость готовой продукции;

Стоимость товаров для перепродажи и товарах отгруженных;

Величина расходов будущих периодов.

Теперь подробнее о том, как отражать в балансе стоимость покупных товаров и расходы на продажу.

Покупные товары. В балансе вам следует показать фактическую себестоимость товаров (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Таким образом, если вы ведете учет по продажным (розничным) ценам, то в показатель по строке 1210 баланса вам следует включить покупную стоимость товара, то есть без наценки. Она определяется как разница между остатком по Дебету счета 41 субсчет 2 «Товары в розничной торговле» и остатком по Кредиту счета 42 «Торговая наценка».

Например, если ваш товар в рознице стоит 140 руб., в том числе наценка 40 руб., то в балансе вы покажете покупную стоимость 100 руб. (140 руб. - 40 руб.).

Расходы на продажу. В балансе по строке 1210 «Запасы» вам нужно отразить остаток несписанных на конец года расходов, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу». Здесь вам нужно иметь в виду следующее. Торговые организации распределяют между реализованными товарами и товарами в остатке только транспортные расходы. Конкретный порядок распределения транспортных расходов вы должны указать в учетной политике для бухгалтерского учета. Например, вы можете распределять транспортные расходы пропорционально покупной стоимости товаров.

То есть, на конец года на счете 44 у вас могут остаться несписанными только транспортные расходы, относящиеся к нереализованным товарам, учитываемым на 1 января на счете 41. Все остальные расходы (на аренду, коммунальные услуги, зарплату и т.п.) вы должны ежемесячно относить на счет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Таким образом, показатель 1210 баланса у вас будет складываться из покупной стоимости товаров, оставшихся на 1 января, и величины несписанных транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам и оставшихся на 1 января на счете 44 «Расходы на продажу».