Плетение 

НДС для «чайников»: ставки, что облагается налогом, методы уплаты. Когда ндс платит покупатель, а когда - продавец Кто уменьшает ндс продавец или покупатель

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн . В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • арендует или покупает государственное имущество;
  • покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

НДС среди всех других налогов считается весьма сложным для понимания. Постоянно возникают споры, кто должен платить налог на добавочную стоимость и в каких ситуациях. Особенно этот вопрос актуален для начинающих предпринимателей.

Стоит понимать, что НДС – это сильнейший инструмент регулирования экономики страны. Его особенность в том, что налоговая база зависит от стоимости товара, а на каждую категорию товаров и услуг есть своя ставка. В каждой стране устанавливается своя сумма и свой процент. Например, в России чаще всего НДС составляет 18%, однако существуют группы товаров, которые налоги составляют 10% или даже 0%. Но самый большой вопрос среди предпринимателей: кто платит этот налог? Стоит разобраться подробнее.

Кто обязан платить НДС

Если четко обозначить круг налогоплательщиков, которые обязаны выплачивать налоговую ставку, то к ним можно отнести:

  1. Организация (даже некоммерческие).
  2. Индивидуальных предпринимателей.
  3. Граждан, которые хотят перевезти определенные товары через таможенный пункт.

Существует также и другая классификация тех, кто платит налог:

  • в первую группу входят те, кто выплачивает так называемый внутренний НДС. То есть его платят граждане и организации, которые продают товары и услуги на территории России;
  • во вторую входят те лица, которые ввозят продукцию в страну.

В связи с этим возникает еще один вопрос: что же является объектом такого налога? Итак, стоит рассмотреть ситуации, когда взимается НДС, если речь идет о действиях на территории России. Если представить себе ситуацию с точки зрения покупателя и продавца, то можно сказать, что покупатель совершает плату за товар с учетом НДС, а продавец обязан передавать эту часть суммы государству в виде налогового платежа.

Например, его следует уплачивать, если происходит реализация товаров или услуг, а также при передаче права на имущество. Сюда входят и договоры купли-продажи, и мены, и поставки, и результат различных услуг, и даже безвозмездные действия. К ним относят:

  • передачу товаров без материальной уплаты, выполнение услуг для собственных нужд, без расчета трат на закупку сырья и так далее, при учете налога на прибыль организации;
  • проведение строительных работ;
  • провоз товаров через таможню.

Кто и когда не платит налог

В налоговом законодательстве в некоторых случаях операции не облагаются НДС. Когда можно не платить и в каких случаях уплата НДС не требуется? Так, физическое лицо не платит такой налог, если проводит любые операции, связанные с валютой (обращение валюты, конвертирование). Также сюда относятся ситуации, когда происходит передача имущества для инвестирования, по концессионному соглашению или передача некоммерческим организациям для основной уставной деятельности.

Также не платит НДС организация, ее директор или простой гражданин, если речь идет о передаче на безвозмездной основе имущества социального, культурного или жилищного назначения органам власти.

Можно также выделить список организаций и предпринимателей, которым разрешается не выплачивать налог:

  • если фирма или предприниматель применяет в своем деле систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то НДС не нужно уплачивать;
  • так называемая «упрощенка» не облагается налогом – при УСН;
  • организации с патентной системой налогообложения;
  • если в организации применяется ЕНДВ (единый налог на вмененный доход) на некоторые виды деятельности;
  • не платит налог также лицо, освобожденное от этого по статье 145 Налогового кодекса;
  • лица, участвующие в развитии проекта «Сколково».

В большинстве случаев, если для фирмы не предусмотрена «упрощенка», то она платит НДС. Можно не совершать уплаты, если в организации выручка составляет меньше двух миллионов в русской валюте за отчетный период. Если доход превышен, придется платить. А вот если он уменьшается (то есть организация сначала имела стабильным высокий доход, который со временем упал), то необходимо подавать в налоговую службу заявление о переводе. Такой статус неплательщика придется продлевать каждый год. В такой отрезок времени не только нельзя будет превышать установленный порог, но и продавать подакцизные товары.

Специалисты считают, что от такой возможности необходимо отказаться. Несмотря на то что многие небольшие фирмы не получают более двух миллионов и могут не платить НДС, для них это не очень выгодно. Более крупные фирмы просто не захотят заключать с ними сделки. Если речь идет о продаже товаров частным лицам, то такой способ довольно выгодный.

Когда нужно совершать выплаты

Довольно часто у бухгалтеров организаций и у предпринимателей возникает вопрос: когда зачислять уплату налога? Декларацию необходимо подавать до 25 числа следующего после учтенного квартала месяца. Например, когда проходит квартал, включающий в себя апрель, май и июнь, декларацию подают до 25 июля. Сумма же НДС должна быть перечислена равными долями в течение трех последующих месяцев. Можно делать перечисления с удобного дохода или аванса, а можно сразу перевести всю сумму – главное, вложиться в три положенных месяца.

Когда рассчитана налоговая база, итоговая сумма налога округляется до полных рублей. То есть в сумме выплат не должно быть копеек. Если же организация работает в ноль, при суммах до ста рублей, налог платится не поквартально, а раз в году.

С налогом на добавленную стоимость сталкивается любая компания. Чтобы не переплачивать, нужно знать основные правила расчёта налога и его смысл.

Система НДС распространена во всём мире, в России налог введён в 1992 году. Из названия можно понять, что налог начисляется не на всю цену товара, а только на добавленную стоимость , то есть ту стоимость, которую добавила ему именно ваша организация.

Добавленная стоимость находится как разность между выручкой и стоимостью приобретённого товара.

Метод уплаты НДС

Основным в России многих других странах является метод счетов-фактур. В этом случае продавцом составляется счёт-фактура при продаже товара. Продавец умножает цену на налоговую ставку и продаёт свой товар уже по этой цене, которая учитывает НДС. Составляется такой документ в двух экземплярах:

  • счёт-фактура выставленный, остаётся у продавца;
  • счёт-фактура полученный, отдаётся покупателю.

Разница между выставленным и полученным счетами и есть НДС.

При этом в бухгалтерии должен вестись список полученных счетов-фактур в специальной книге регистрации, «книге покупок». Есть и «книга продаж», куда заносится информация обо всех выданных счетах-фактурах.

Кто платит НДС

Оплатой НДС озабочены организации и ИП, за исключением:

  • фирм и ИП на «упрощёнке»;
  • фирм и ИП на ЕНВД;
  • фирм и ИП, выручка которых в течение отчётного периода не превысила 2 млн рублей, но в таком случае необходимо подавать заявку на разрешение неуплаты НДС.

Освобождение от НДС невыгодно той фирме, которая в цепочке идёт после организации, которая НДС не платила. У неё не окажется счёта-фактуры полученного, платить придётся всю сумму, без вычета. Если до конца цепочки все организации освобождены от НДС, никто не будет в проигрыше, кроме государства.

Что облагается НДС

Рассмотрим так называемые «объекты налогообложения»:

1. В общем случае при реализации товаров и услуг базой для расчёта НДС является выручка, полученная при реализации товара, авансы и иные суммы, полученные за товар. Сюрприз от законодателей : НДС платится даже с безвозмездно отданных, «подаренных» товаров. В этом случае НДС находят из рыночной стоимости данного товара.

2. Товары, импортируемые в Россию.

3. Строительно-монтажные работы для своей организации. Всё правильно, если строительство подрядным способом облагается НДС, то и хоз. способ не должен ничем отличаться, иначе строительство хоз. способом станет выгоднее.

4. Передача товара на собственные нужды. То есть в случае, если нам необходим один чайник для собственных нужд, с него тоже надо платить НДС.

Ставки НДС

На территории России действуют две ставки :

  • основная - 18% (расчётная - 18/118);
  • пониженная - 10% (расчётная - 10/110).

Пониженная ставка действует при расчёте налога на детские товары, учебную литературу, некоторые продовольственные товары, лекарства и т.д.

Таким образом, если стоимость товара составила, предположим, 200 рублей, с учётом НДС этот товар будет продан за 236 рублей. Продавец будет должен заплатить 36 рублей государству.

Но если при этом у него есть счёт-фактура на покупку товар за 118 рублей, из которых 18 рублей - НДС, то продавец использует этот вычет и заплатит государству всего 18 рублей (36-18). То есть полученный счёт-фактура в таком случае будет «зачтён», или «принят к зачёту».

Чтобы получить вычет по НДС , нужно, кроме счёта-фактуры, иметь накладную на полученный товар. Неимение одного из двух документов или их неверное оформление приведёт к необходимости полной оплаты НДС, без вычетов.

Варианты уплаты НДС

Порядок уплаты НДС - декларационный. НДС должен быть начислен и покрыт не позднее 20 числа месяца после отчётного квартала.

Один из вариантов уплаты - посредством налогового агента, когда организация выступает посредником между налоговым органом и плательщиком налогов. Например, в случае аренды имущества государства и муниципалитета организация является налоговым агентом для арендодателя - органа власти.

Ещё один случай - покупка товара или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учёте в России. То есть предприятие оказывает услуги по передаче НДС в бюджет.

Оформление счетов-фактур

НДС посвящена статьи 168 и 169 НК РФ. Согласно кодексу, выставление счета-фактуры с подписью руководителя и главбуха должно произойти не позднее пяти дней с момента отгрузки товара либо получения аванса.

На счёте-фактуре должны присутствовать:

  • дата его выписки,
  • номер по порядку;
  • адрес, ИНН и полное наименование покупателя и продавца;
  • товар должен быть описан, начиная с его наименования и стоимости и заканчивая страной-производителем.

При этом при ведении сделки в валюте, отличной от рубля, декларация также должна быть заполнена в этой валюте.

Необходимо также вести учет счетов фактур полученных и выданных в журнале регистрации по специальной форме согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011 г.

Система налогообложения имеет множество ответвлений. Поэтому граждане обязаны вносить различные виды налоговых сборов.

Налог на добавленную стоимость является важным средством системы. Он необходим как для производителя продукции, так и для государства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Многие люди, сталкиваясь с данной аббревиатурой, не могут определить, кто платит НДС, а также, сколько начисляется налога. Для уяснения этого необходимо рассмотреть некоторые особенности расчета.

Сущность определения

НДС считается сложным налогом, который выплачивается предприятиями с общей системой налогообложения. При этом возможно получение налогового вычета или освобождение от НДС.

Начисление налога производится на стоимость продукции, являющейся разницей между окончательной ценой и величиной трат на материалы при ее изготовлении. НДС влияет на стоимость, почему производители и должны уделять первостепенное значение налогу. А для этого на должном уровне необходимо организовать бухгалтерский учет.

Документальное сопровождение важно для:

  • отражения стоимости продукции, которая была реализована;
  • выявления цены приобретаемых материалов;
  • налога на добавочную стоимость, уплаченного покупателями и поставщиками.

После того, как завершается производство товара, продукция поступает на реализацию. Стоимость должна включать издержки, потраченные на производство.

Окончательная цена складывается из нескольких показателей, куда входят:

  • величина рентабельности;
  • акциз;

Для применения налогового вычета составляется счет-фактура. Он должен храниться в предприятии на протяжении трех лет.

Алгоритм расчёта для чайников

Для того, чтобы определить, какой размер НДС должен быть внесен, важно рассмотреть алгоритм расчета для чайников. Сделать это можно на конкретном примере.

Предприниматель решает продавать куртки в розницу. Он обязательно должен определиться с оптовым поставщиком.

Сумма приобретенного товара составила 100 000 рублей, при этом одна куртка стоит 10 000 рублей. В стоимость изделий автоматически входит НДС, оплаченный поставщиком и покупателем. Переплаченные средства считаются как входящий взнос или вычет.

Для дальнейшей перепродажи необходимо доказать включение в сумму НДС (она составляет не 10 процентов, как думают многие, а 18%). Подтвердить это можно с помощью счета-фактуры или накладной.

Для формирования окончательной цены вычитается НДС из стоимости товара. Полученная сумма потребуется для расчета налога.

Для подсчета индивидуальный предприниматель должен:

  • умножить стоимость товара на 18 (100 000*18);
  • разделить полученное число на 100 (1 800 000/100);
  • получить НДС в размере 18 000.

Для определения суммы с НДС необходимо:

  • стоимость товара умножить на 18 (100 000*18);
  • полученную сумму разделить на 100 (1 800 000/100);
  • сложить полученную величину с исходным значением (100 000+18 000).

Главные оговорки

Обязанности продавца и покупателя

Не все предприниматели знают, кто платит НДС, покупатель или продавец. Оплата налога производится обоими субъектами в нескольких случаях.

Начисление налога продавцом производится в момент передачи прав собственности на продаваемые изделия. При этом договор предусматривает оплату НДС даже при безвозмездной передаче. Поэтому оплата производится покупателем в обязательном порядке.

В некоторых случаях система налогообложения не предусматривает начисление и уплаты налога. Список операций прописан в Налоговом кодексе РФ в статье 149.

Перечисляемый продавцом налог является разницей между НДС и входным налогом за приобретенные товары или оказанные услуги.

Нередко покупатели задаются вопросом, можно и нужно ли платить НДС при приобретении товара. Перечисление в бюджет налога производится покупателем при выкупе товара у иностранных фирм, не числящихся в налоговых органах России.

Аналогичная система наблюдается в момент, когда производится аренда помещения государственной и муниципальной собственности. В этом случае организации или физические лица являются налоговыми агентами.

Агентский договор предусматривает исчисление НДС и удержание его из дохода с дальнейшим перечислением в бюджет государства. Таким образом фирма является посредником между плательщиком и государством.


Проверка субъекта

Федеральная налоговая служба может проверять предприятия и юридических лиц на предмет нарушений налогового законодательства. Проверки могут инициироваться на основании 14 главы Налогового кодекса РФ.

Сотрудники инспекции управомочены:

  • получить объяснение по той или иной операции от плательщика или налогового агента;
  • проверить бухгалтерские и отчетные документы;
  • осмотреть помещения;
  • изъять некоторые бумаги.

Проверять деятельность ООО можно в ходе камеральной и выездной проверки. В последнем случае налоговики работают по месту расположения предприятия. Камеральные проверки ведутся в месте территориального нахождения органа налоговой службы.

Контроль осуществляется за последние три года. Выезд налоговиков проводится однократно в год. Максимально длиться она может до трех месяцев. По результатам работы налоговая служба составляет акт. В случае желания предприятия вернуть НДС, налоговики выносят решение о возврате или отказе в нем.

Когда на ЕНВД

Некоторые налогоплательщики платят НДС, даже если УСН, ЕНВД или ЕСХН применяются при расчете налогов. Специальные налоговые режимы не освобождают от внесения добавленной стоимости. Это обусловлено тем, что некоторая деятельность не может применять такие системы налогообложения.

Поэтому предприятия должны вести учет по НДС на покупаемые товары в соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями, даже если используется упрощёнка. Если игнорировать эти правила, то плательщик не сможет вернуть сумму НДС.

Кто обязан платить НДС

Для оплаты НДС постановка на учет в налоговых органах не требуется. Ведь предприятие или ИП уже зарегистрированы в качестве налогоплательщиков по всем системам. Поэтому фирмы, работающие с НДС, автоматически должны вносить средства в бюджет.

Среди плательщиков налога на добавленную стоимость выделяют:

Исключения составляют компании, которые используют упрощенные и специальные режимы налогообложения.

Особенности возмещения

НДС может быть возмещен предпринимателю в некоторых случаях. Это доступно при внесении вычета большего размера, чем начисленная сумма налога. Обязательства по его уплате не исчезают. Но переплата возвращается предпринимателю по его заявлению.

Сделать это необходимо в течение трех лет после того, как появилось право на возмещение. После заявления налоговая служба проверяет проверку заявки и системы налогообложения компании.

Три года начинают отсчитываться с момента окончания налогового периода, в котором была выявлена переплата. Проверка проводится на протяжении трех месяцев после подачи декларации. Если данные вносятся частями (дополнение, изменение декларации), то трехмесячный срок возобновляется.

При выявлении налоговиками ошибок или несоответствий, предпринимателю передается уведомление с указанием на них. В случае обнаружения серьезных нарушений, составляется акт в течение пяти дней с момента выявления. Он передается лично или посредством почтового отправления.

В случае несогласия предприятия с формулировками, специалисты отвечают ФНС на письмо возражением. Документ передается в двухнедельный срок. Налоговиками в течение 10 дней принимается соответствующее решение.

При перерегистрации фирмы возмещение проводится новым налоговым органом. Предприниматель обращается в ту службу, которая локализуется в месте его проживания.

Если предприятие самостоятельно не может провести возмещение, то возможно оказание консалтинговой услуги специализированными фирмами. Они подготовят документы для налоговой и помогут вернуть излишне выплаченный НДС.

Можно ли избежать

Все юридические лица и предприятия, осуществляющие внешнеторговую деятельность, должны платить НДС. Освобождение может быть только в том случае, если доход фирмы в предыдущем квартале составил менее 2 000 000 рублей.

Для получения освобождения необходимо обратиться в налоговую службу с имеющимися на руках документами. Предприниматель должен составить заявление, на основании которого ему на год предоставляются льготы по уплате.

Повторное обращение возможно на тех же основаниях. Однако при получении ежемесячно суммы более той, что оговорена в законе, оплата НДС является обязательной.

Временное освобождение от НДС невозможно при осуществлении операций по экспорту и импорту, а также продаже подакцизных товаров. Перечисляются средства с любых операций, в том числе и с аванса.

Расчеты должны быть произведены внимательно. Если будут допущены ошибки, а налог будет уплачен не полностью, фирма может понести серьезные финансовые потери.

Однако излишне выплаченные средства также могут не вернуться. Ведь наполнение бюджета производится с помощью налогов. Поэтому важно с особой точностью производить начисление.

Нюансы освобождения

Освобождение от уплаты НДС производится на основании 145 статьи Налогового кодекса РФ. Не вносить средства могут предприятия, которые за три месяца получили прибыль менее двух миллионов рублей.

Для использования данного права предпринимателю необходимо иметь в наличии счета-фактуры с пометками о неначислении НДС, вести учетные журналы. Также обязательным является предоставление документов о несоответствии выручки определенной сумме.

При превышении дохода льгота с предприятия снимается. С первого числа нового месяца выплаты производятся в полном объеме.

Освобождаются от уплаты физические и юридические лица, которые используют:

  • ЕСХН;
  • патентную систему;
  • ЕНВД.

Освободить от НДС можно только предприятия, которые сами подадут заявление в ФНС. Если они этого не сделают, то возврат средств не предусматривается.

Иногда сделки не требуют начисление НДС. Тогда налог не подлежит выплате. Среди таких оепраций выделяют передачу собственности в счет уставного капитала.

В Налоговом кодексе прописывается список сделок, которые не предусматривают начисление НДС. Важно постоянно просматривать его, так как законодательство стремительно меняется. Поэтому юридические и физические лица, сами не догадываясь, могут нарушать закон.

Если контрагент не выполняет условия

Многие предприятия, выбирая партнеров, предпочитают сотрудничество с плательщикам НДС. Это обусловлено тем, что впоследствии можно использовать удержание налога.

Но иногда контрагенты не выплачивают налог на добавленную стоимость в силу закона или нежелания вносить средства. Если компания действует и располагается за границей, а НДС не внесен при составлении соглашения, сам налогоплательщик должен внести необходимую сумму. Эта норма прописана в письме Министерства финансов №03-04-08/156, подготовленном 20 июля 2006 года.

Многие компании не рады такому исходу событий, так как деньги уходят из их бюджета. Но на основании пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ возможно получение налогового вычета предприятием.

Оплата НДС является сложной темой для многих физических и юридических лиц. Поэтому важно иметь в штате грамотного бухгалтера или использовать услуги сторонних специализированных компаний.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, - кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС - это в первую очередь обязанность . К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ .

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям (пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166 , ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171 , 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

Также обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (