22.12.2016

Страхование предмета лизинга позволяет получить возмещение в случае утраты или повреждения имущества. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», расскажет о налоговом учете операций по уплате страховой премии.

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты, недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до окончания срока действия договора. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются контрактом, что следует из пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Таким образом, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена как на организацию-лизингодателя, так и на организацию-получателя. Сама страховая премия – это плата за услугу, которую страхователь, то есть выгодоприобретатель, обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

Расходы по добровольному и обязательному страхованию

Расходы в виде премий по всем видам обязательного страхования имущества, а также по видам добровольного, предусмотренным пунктом 1 статьи 263 НК РФ, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса. Такие расходы признаются в налоговом учете, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом траты по обязательным видам страховки учитываются для целей налогообложения в пределах специальных тарифов, утвержденных в законодательством и требованиями международных конвенций.

Обратите внимание

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 НК РФ. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

В случае, если такие ставки не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат, что следует из пункта 2 статьи 263 НК РФ.

Что касается добровольного страхования, то согласно пункту 1 и 3 статьи 263 НК РФ расходы по нему признаются в налоговом учете в размере фактических затрат.

Учет на балансе

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его расходы на добровольное страхование признаются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 263 НК РФ. В случае, когда учет ведется у лизингополучателя, то расходы признаются на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Такие же выводы следуют из постановления ФАС Московского округа от 13 декабря 2012 года № А40-271/12-91-2.

Обратите внимание, что при методе начисления расходы на страхование учитываются в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы средства на уплату страховой премии или взносов. Такие правила следуют из пункта 6 статьи 272 НК РФ. При этом, если контракт на страхование заключен на срок более одного отчетного периода, то сумму премии нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, существует два принципиально разных подхода в распределении страховых премий. Так, при использовании метода начисления сумму взноса нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия контракта (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если же организация применяет кассовый метод, то расходы в виде страховых премий признаются после их фактической уплаты независимо от срока действия контракта (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Особое внимание следует уделить требованиям ПБУ 18/02, т. к. от методики бухгалтерского учета премий зависит порядок их налогообложения. Так, при единовременном включении премии в состав расходов на дату вступления в силу договора при использовании метода начисления траты признаются организацией ежеквартально, а при использовании кассового метода признания расходов не возникает. Таким образом, в отчетном периоде уплаты страховой премии в бухгалтерском учете образуются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это следует из пунктов 11 и 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н. Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде страховой премии признаются организацией в бухгалтерском учете ежеквартально в течение срока действия полиса при применении метода начисления, различий между порядком признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде премии признаются организацией затратами на страхование, относящимися к будущим периодам, и подлежат списанию путем их распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение срока действия договора при применении метода начисления различий между порядком признания этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

ПРИМЕР НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ ПРИ СТРАХОВАНИИ ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА

В соответствии с договором лизинга страхование осуществляется организацией. Был заключен договор страхования, и на момент его подписания компания единовременно уплатила страховую премию в размере 91 500 руб. Страховой полис получен в день уплаты премии (1 июня 2016 г.). Срок действия полиса – шесть месяцев (183 дня). Договор лизинга заключен организацией в рамках своей основной деятельности. Фирма составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Произведем необходимые расчеты.

В этом случае на отчетные даты признается в составе расходов часть суммы страховой премии, рассчитанная, например, исходя из общего срока действия страхования и количества календарных дней действия договора в текущем отчетном периоде, что составляет:

Во II квартале текущего отчетного года – 15 000 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 30 дн.);

В III квартале текущего отчетного года – 46 000 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 92 дн.);

В IV квартале текущего отчетного года – 30 500 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 61 дн.).

При использовании метода начисления в этом случае сумму страховой премии нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия контракта (п. 6 ст. 272 НК РФ). Тогда сумма расходов на страхование, учитываемых для целей налогообложения прибыли, составит:

Во II квартале текущего налогового периода – 15 000 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 30 дн.);

В III квартале текущего налогового периода – 46 000 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 92 дн.);

В IV квартале текущего налогового периода – 30 500 руб. (91 500 руб. : 183 дн. × 61 дн.).

Если организация применяет кассовый метод, то расходы в виде страховой премии признаются после ее фактической уплаты независимо от срока действия соглашения (п. 3 ст. 273 НК РФ).

ПРИМЕР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСХОДОВ ПРИ СТРАХОВАНИИ ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА

Страховая премия квалифицируется организацией в качестве расхода будущих периодов. Организация заключила договор имущественного страхования сроком на 12 месяцев (365 дней), и единовременно уплатила страховую премию в сумме 146 000 руб.

Договор страхования действует с 1 марта текущего года (даты уплаты страховой премии) по 28 февраля следующего года включительно. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества, если страховая премия квалифицируется организацией в качестве расхода будущих периодов, следует отразить следующими записями:

1 марта текущего года (начало срока действия договора страхования, подписанного компанией):

Дебет 76-1   Кредит 51

Дебет 97   Кредит 76-1
- 146 000 руб. – уплачена страховая премия;

- 12 400 руб. – признаны расходы на страхование в части, относящейся к I кварталу (146 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

Дебет 68/ОНО   Кредит 77
- 26 720 руб. – кассовый метод: отражено ОНО ((146 000 руб. – 12 400 руб.) × 20%);

Дебет 20 (26, 44 и др.)   Кредит 97
- 36 400 руб. – признаны расходы на страхование в части, относящейся ко II кварталу (146 000 руб. : 365 дн. × 91 дн.);

Дебет 77   Кредит 68/ОНО
- 7280 руб. – кассовый метод: уменьшено отложенное налоговое обязательство (36 400 руб. × 20%);

Дебет 20 (26, 44 и др.)   Кредит 97
- 36 800 руб. – признаны расходы на страхование в части, относящейся к III кварталу (146 000 руб. : 365 дн. × 92 дн.);

Дебет 77   Кредит 68/ОНО
- 7360 руб. – кассовый метод: уменьшено ОНО (36 800 руб. × 20%);

Дебет 20 (26, 44 и др.)   Кредит 97
- 36 800 руб. – признаны расходы на страхование в части, относящейся к II кварталу (146 000 руб. : 365 дн. × 92 дн.);

Дебет 77   Кредит 68/ОНО
- на сумму 7360 руб. – кассовый метод: уменьшено ОНО (36 800 руб. × 20%);

Дебет 20 (26, 44 и др.)   Кредит 97
- 23 600 руб. – признаны расходы на страхование в части, относящейся к I кварталу (146 000 руб. : 365 дн. × 59 дн.);

Дебет 77   Кредит 68/ОНО
- 4720 руб. – кассовый метод: погашено ОНО (23 600 руб. × 20%).

Врачам, которые осуществляли лечебную деятельность по охране здоровья населения не менее 25 лет в учреждениях здравоохранения в сельской местности, страховая пенсия по старости назначается раньше достижения пенсионного возраста. Подлежат ли включению в стаж для назначения досрочной пенсии периоды прохождения курсов повышения квалификации медработников? Себестоимость – это денежная оценка используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. Обычно казенные учреждения рассчитывают себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности. Об основных принципах формирования себестоимости и отражения ее в учете расскажем в статье. Минфином подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», предусматривающий продление сроков давности и привлечение к ответственности за нарушение бюджетного законодательства, увеличение размера санкций за нецелевое использование средств, а также введение ответственности за ряд нарушений бюджетного законодательства. Планируется, что изменения вступят в силу 01.01.2020. Подробности – в статье.

По результатам проверки ФСС предъявил организации требование об уплате взносов по травматизму. Компания требование исполнила, а само решение контролирующего органа оспорила в суде. Суд встал на сторону страхователя и признал решение органа ФСС недействительным. По заявлению организации фонд вернул уплаченные взносы, но компания хотела получить также проценты (за излишне взысканные суммы). Именно из‑за них и возникла повторная тяжба: ФСС настаивал на том, что взносы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными и оснований для начисления процентов нет. В Определении ВС РФ от 24.06.2019 № 310‑ЭС19-8828 рассматривался вопрос о порядке обложения страховыми взносами выплат, произведенных ученикам за практические работы, выполненные в рамках ученического договора. Организация полагала, что, поскольку данные выплаты осуществлены не в рамах трудового договора, они не должны облагаться страховыми взносами. Проверяющие из ПФР посчитали, что общество неправомерно не включило сдельную оплату труда по ученическим договорам в базу для начисления страховых взносов (выплачиваемая стипендия, по их мнению, страховыми взносами не облагается).

Возникает при передаче в финансовую аренду любого имущества, но в наибольшей степени это актуально при лизинге автомобилей в связи с высоким риском аварий и угона транспортных средств. Кроме того, требования по обязательному страхованию гражданской ответственности автотранспортных средств накладывают на стороны дополнительные обязательства.

Как уже отмечалось, страхование имущества может осуществляться лизингодателем или лизингополучателем. Но лизинговые компании, как правило, имеют достаточно существенные скидки у страховщиков. При этом договором может быть предусмотрено, что стоимость страхования включается в сумму лизинговых платежей и уплачивается в течение всего срока действия договора, что позволяет лизингополучателю избежать единовременных затрат на уплату страховых премий. Сравнивая различные предложения лизинговых компаний, лизингополучателям следует запросить информацию о периоде страхования, включенном в сумму лизинговых платежей. Одни лизинговые компании включают в эту сумму только стоимость страхования за один год, другие — за весь срок лизинга. В таких условиях, очевидно, сравнивать цену договора невозможно. Кроме того, включение в сумму лизинговых платежей стоимости страхования только за один год дает лизингополучателю основания для проверки корректности иных расчетов.

При страховании риска гражданской ответственности необходимо обращать внимание на размер страхового покрытия.

Многие лизинговые компании не ограничиваются страхованием риска обязательной гражданской ответственности, но и страхуют гражданскую ответственность добровольно (с лимитом от 50 до 100 тысяч долларов). Естественно, что в последнем случае совокупная стоимость страхования будет выше. Конечно, лизингополучатель вправе отказаться от дополнительного страхования гражданской ответственности, за исключением случая, когда соответствующее условие будет названо лизингодателем существенным. Но при этом лизингополучателю следует учитывать, что, согласно статье 1079 ГК РФ, ответственность за вред, причиненный источником повышенной опасности (к которым относятся и транспортные средства в соответствии с указанной статьей), несет лицо, владеющее источником повышенной опасности на праве аренды, на основании доверенности. То есть в нашем случае лизингополучатель отвечает за любой вред, причиненный полученным в лизинг транспортным средством. Кроме того, в соответствии со статьей 1068 ГК РФ юридическое лицо отвечает за вред, причиненный его работником. Таким образом, лизингополучатель заинтересован в страховании с максимальным размером лимита ответственности по рассматриваемому риску

И, пожалуй, наиболее существенный момент, на который необходимо обращать внимание при сравнении условий страхования, — надежность страховой компании. Дело в том, что для лизингодателя уровень надежности страховой компании имеет меньшее значение, чем для лизингополучателя, поскольку именно последний несет риск случайной гибели имущества. Следовательно, даже если страховая компания в силу, каких либо причин откажет в выплате страхового возмещения, лизингодатель имеет возможность взыскать сумму убытков с лизингополучателя.

Кроме того, лизингополучателю целесообразно убедиться, что по условиям договора страхования страховщик не вправе обратиться к нему в порядке регресса с требованием о компенсации убытков, вызванных выплатой страхового возмещения. Как правило, указанное условие оформляется путем исключения лизингополучателя из перечня третьих лиц, действия которых могут служить основанием для предъявления страховщиком соответствующих требований. Кроме того, лизингополучатель вправе потребовать включения в текст договора страхования условия, в соответствии с которым ограничивается право страховщика на суброгацию. Это право предусмотрено статьей 965 ГК РФ, в соответствии с которой, «если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования». Таким образом, включение соответствующего условия (о недопустимости суброгации) тоже позволит лизингополучателю избежать последующего предъявления к нему претензий со стороны страховщика.

Принимая решение о том, какая сторона будет осуществлять страхование, также необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 947 ГК РФ страховая стоимость имущества не должна превышать его действительной стоимости, т. е. стоимости имущества в месте его нахождения на день заключения договора страхования, т. е. первоначальной стоимости имущества, определяемой статьей 276 НК РФ. Учитывая определение, данное в статье 947 ГК РФ, действительная стоимость должна быть одинаковой как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. В случае же когда лизингополучатель страхует имущество на общую сумму лизинговых платежей, а такое предложение существует на рынке услуг по страхованию, возникает риск того, что договор страхования будет признан ничтожным в части, превышающей страховую (действительную) стоимость (ст. 951 ГК РФ).

Устанавливая алгоритм определения страховой суммы, сторонам, как на стадии заключения договора, так и при его пролонгации, следует исключать такие варианты, как «по остаточной », на основании договора лизинга и т п., в силу того, что подобные варианты дают основание страховым компаниям сократить выплаты страхового возмещения. Например, в случае с остаточной балансовой стоимостью, применение коэффициента 3 делает остаточную стоимость несоизмеримой действительной, равно как и остаток невыплаченных лизинговых платежей на любой стадии реализации договора лизинга будет меньше . С учетом изложенного, определение страховой суммы должно осуществляться с учетом ее максимальной приближенности крыночной стоимости имущества.

Возвращаясь к сложившейся практике, можно отметить, что процентное соотношение страхование имущества лизингодателями и лизингополучателями примерно одинаковое. При этом выгодоприобретателем во всех случаях является лизингодатель. В отдельных случаях условия договора страхования могут предусматривать, что лизингодатель является выгодоприобретателем в части суммы не погашенных лизинговых платежей. В оставшейся же сумме выгодоприобретателем является лизингополучатель.

Как правило, лизинговое имущество страхуется от трех групп рисков. Первая группа — риски, связанные с или уничтожением имущества, т. е. риски, в результате которых имущество выбывает из владения и пользования лизингополучателя. Вторая группа — риски, связанные с повреждением имущества, т. е. риски, с наступлением которых требуется ремонт (восстановление) имущества, после чего лизингополучатель продолжает его эксплуатацию. И третья группа — риски, связанные со страхованием гражданской ответственности (например, при лизинге транспортных средств).

Остановимся на некоторых деталях страхования, которые могут иметь существенное значение для участников лизинговой сделки.

Хищение или уничтожение имущества

Имущество может быть утрачено в результате:

Хищения, под которым понимается кража (тайное хищение), грабеж (открытое ненасильственное хищение) или (открытое насильственное хищение имущества);

Уничтожения, в первую очередь — гибели имущества в результате аварии, а также под влиянием природных явлений или действий человека. Как правило, под гибелью имущества понимается наступление такого случая, при котором на восстановление имущества превышают 75 % от его действительной стоимости. Как показывает арбитражная практика, не существует однозначной позиции в отношении того, является ли утрата имущества основанием прекращения договора лизинга, хотя указанное последствие и кажется очевидным. Для того чтобы стороны не оказались в ситуации, когда имущество утрачено, а договор лизинга декоре продолжает действовать, в нем целесообразно прописать факт утраты имущества как самостоятельное основание для прекращения договора. Единственное, о чем можно говорить с большой долей уверенности, так это о том, что гибель и хищение имущества прекращают обязательство по уплате лизинговых платежей. Причем апеллировать здесь к статье 28 Закона о лизинге (согласно которой обязательства по уплате лизинговых платежей могут возникнуть до фактической передачи, если это предусмотрено договором) вряд ли уместно, так как в рассматриваемой ситуации имущество физически прекращает существовать или, в случае хищения, вероятность его возврата лизингополучателю незначительна. Но возникает вопрос, с какого момента следует считать имущество уничтоженным. До момента получения официального заключения страховой компании или независимого эксперта, стороны не могут признать факт уничтожения имущества. В то же время заключение содержит указание на дату наступления страхового случая — дату гибели имущества, которая не совпадает с датой заключения. Ответы на эти вопросы в первую очередь важны с точки зрения налогообложения. Все же до момента получения заключения факт гибели имущества признать нельзя, а, следовательно, до момента получения заключения обязательства по уплате лизинговых платежей должны сохраняться в полном объеме и их налогообложение должно осуществляться именно как лизинговых платежей, а не сумм в счет погашения убытков.

Признание факта гибели имущества не означает, что гибель имущества будет признана страховым случаем, соответственно между моментом признания факта гибели и моментом выплаты страхового возмещения может пройти продолжительный период (естественно, если гибель имущества будет признана страховым случаем), и в течение всего этого периода на лизингодателе лежат обязательства по погашению кредита. Минимизировать расходы лизингодателя может включение в текст договора условия, предусматривающего обязанность лизингополучателя уплачивать в счет погашения убытков лизингодателя суммы, эквивалентные лизинговым платежам. Как указано выше, предельный размер сумм, полученных лизингополучателем в качестве страхового возмещения и лизинговых платежей, не должен превышать общую сумму платежей по договору Денежные средства, полученные сверх такой суммы, по своей правовой природе будут являться неосновательным обогащением, и лизингополучатель имеет право вернуть себе часть таких сумм.

Таким образом, в случае гибели имущества алгоритм расчета убытков лизингополучателя должен выглядеть как сумма лизинговых платежей, подлежащих уплате в соответствии с условиями договора лизинга, уменьшенная на сумму :

1)уплаченных лизинговых платежей;

2)полученных страховых выплат

Пример 2 Сумма лизинговых платежей по договору120 ООО руб. (без НДС), сумма выплаченных платежей40 ООО руб. (без НДС), страховое возмещение 80 ООО руб. В приведенном примере общая сумма платежей по договору лизинга и суммы, полученные лизингодателем в качестве лизинговых платежей и страхового возмещения, равны. В указанной ситуации обязательства сторон по договору лизинга можно признать исполненными. Если в том же примере сумма страхового возмещения составит 70 ООО руб., то 10 ООО руб. разницы считаются убытками лизингодателя и должны быть компенсированы лизингополучателем в порядке, предусмотренном договором.

Если разница будет отрицательной, ее судьба должна определяться согласно договору лизинга. Как правило, стороны предусматривают, что указанная разница передается лизингополучателю.

При согласовании условий опоследствиях наступления страхового случая сторонам также нужно учитывать следующие факторы.

Во-первых, для расчета сумм убытка следует принимать только те расходы, которые понесены реально. Так, не должна учитываться стоимость услуг, которые предусмотрены договором, но не оказаны лизингодателем. Такими расходами могут быть суммы страховых премий, которые подлежат уплате после утраты имущества, проценты за пользование кредитом, привлеченным в целях приобретения утраченного предмета лизинга, при условии, что кредитный договор не предусматривает запрета на досрочное погашение сумм кредита, и т. д.

Во-вторых, необходимо решить вопрос зачета аванса, уплаченного лизингополучателем на стадии заключения договора. Аванс уплачивается в счет суммы лизинговых платежей определенных периодов, и, как уже отмечалось, после наступления страхового случая обязательства по уплате лизинговых платежей у лизингополучателя отсутствуют. Лизингодатель не вправе обратить взыскание на суммы авансовых платежей, если порядок обращения такого взыскания не предусмотрен договором. С учетом этого стороны могут предусмотреть в договоре условие, согласно которому аванс засчитывается в счет суммы погашения убытков, вызванных гибелью имущества. Сторонами может быть предусмотрен и иной алгоритм зачета аванса, но в любом случае для лизингодателя важно предусмотреть в договоре условия, согласно которым можно будет обратить взыскание на указанные суммы.

Определяя алгоритм погашения убьггков, лизингодатель должен учитывать и возможность непризнания гибели имущества страховым случаем, в силу чего он будет вынужден предпринимать действия, направленные на взыскание соответствующих сумм с лизингополучателя. Поэтому целесообразно прописать алгоритм погашения задолженности и в расчете на подобные случаи.

Как уже отмечалось, требования лизингодателя возместить всю сумму лизинговых платежей, подлежащих уплате в соответствии с условиями договора, основаны на его праве требовать возмещения убытков. Соответствующее право предусмотрено статьей 15 ГК РФ: лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения убытков, если их возмещение не предусмотрено договором в меньшем объеме. Указанная статья, а также то, что для лизингодателя финансовая аренда является предпринимательской деятельностью (т е. деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск), дает лизингополучателю возможность добиться уменьшения сумм, выплачиваемых в счет возмещения убытков. Наиболее вероятное основание в данном случае — отсутствие вины лизингополучателя в утрате имущества, но могут быть предусмотрены и иные основания. При этом следует учитывать, что лизингодатель в любом случае потребует от него компенсации всех понесенных расходов, связанных с реализацией лизинговой сделки, однако в части своего вознаграждения лизинговая компания имеет реальную возможность уменьшить сумму, подлежащую уплате. Но, как показывает практика, лизингодатели проявляют готовность вести подобные переговоры только в случае серьезной заинтересованности в лизингополучателе.

Для лизингополучателя еще одним существенным моментом может стать то, что многие страховые компании предлагают два алгоритма действий в случае гибели имущества. В одном варианте выгодоприобретатель получает всю сумму страхового возмещения, но при этом остатки транспортного средства переходят в собственность страховой компании. При втором — автомобиль остается в собственности лизингодателя, но сумма страхового возмещения уменьшается на остаточную стоимость имущества (те же 2025 % от его стоимости). Вряд ли лизингодатель захочет заниматься реализацией автомобиля, но вот для лизингополучателя выкуп этих остатков и их последующая реализация могут существенно сократить издержки, обусловленные обязанностью по возмещению убытков. Конечно, приведенные последствия во многом будут зависеть от характера и степени повреждений.

Повреждение имущества

Несколько проще ситуация, когда страховым случаем является повреждение имущества, так как при этом действие договора не прекращается и после ремонта лизингополучатель продолжает использовать предмет финансовой аренды. Говоря о повреждении имущества, в первую очередь необходимо обратить внимание лизингодателя на необходимость включения в текст договора условия, накладывающего на лизингополучателя обязательство по уплате лизинговых платежей независимо от факта повреждения имущества и наличия его вины в таком повреждении.

Кроме того, в тексте договора, по условиям которого обязанность страховать имущество возложена на лизингодателя (особенно это касается транспортных средств), целесообразно :

1)закрепить обязанность лизингополучателя уведомить страховщика и лизингодателя о наступившем страховом случае;

2)предусмотреть ответственность за не совершение указанных действий;

3)прописать (в договоре или приложениях к нему) алгоритм действий лизингополучателя при наступлении страхового случая.

Указанный алгоритм должен воспроизводить аналогичные требования страховщика, приведенные в договоре (правилах) страхования. Необходимость включения соответствующих пунктов обусловлена тем, что несоблюдение формальностей, связанных с уведомлением страховой компании о произошедшем, может стать основанием для отказа в выплате страхового возмещения. Более того, лизингодатель, не обладая соответствующей информацией, не сможет проконтролировать действия ни лизингополучателя, ни страховщика. Необходимо также иметь в виду, что каждый страховой случай учитывается при определении размера страховой премии на будущие периоды, и отсутствие полной информации не позволит лизингодателю правильно спланировать расходы будущих периодов на страхование имущества.

Что касается выгодоприобретателя, то по рискам, связанным с повреждением имущества, более предпочтительным является указание в качестве такового лизингополучателя, поскольку это исключит из расчетов лизингодателя и ускоряет процесс получения страховой выплаты.

Если говорить о транспортных средствах, то на сегодняшний день существуют два варианта действий страховщика при наступлении страхового случая. При первом — страховое возмещение выплачивается против документов, подтверждающих затраты лизингодателя на ремонт имущества, при втором — страховая компания дает направление на ремонт имущества в сервисную организацию, которая и оплачивает ремонт имущества. И в том, и в другом варианте важно осуществлять ремонт у лиц, уполномоченных на это дилером; в противном случае возможен отказ в гарантийном обслуживании, что, как уже отмечалось, особенно важно для лизингодателя, когда имущество по истечении срока действия договора лизинга остается в его собственности.

Как и при гибели имущества, лизингодателю целесообразно предусмотреть последствия непризнания факта повреждения автомобиля страховым случаем.

В такой ситуации ремонт производит лизингополучатель за свой счет. С одной стороны, можно предположить, что для лизингодателя не имеет значения момент, когда лизингополучатель осуществит ремонтные работы, тем более при условии, что договором предусмотрена обязанность лизингополучателя уплачивать лизинговые платежи независимо от факта использования имущества. С другой стороны, неиспользование поврежденного имущества в течение продолжительного времени может ухудшить его технические характеристики, что негативно отразится на цене последующей реализации в случае досрочного расторжения договора или возврата имущества лизингодателю. Во избежание подобных ситуаций лизингодателю следует предусмотреть в договоре сроки, в пределах которых должны быть завершены ремонтные работы. Кроме того, в подобных ситуациях лизингодателю лучше самому профинансировать ремонтные работы с последующим перенесением издержек на лизингополучателя. Нарушение же последним обязательств по ремонту может явиться основанием для досрочного прекращения договора лизинга, продажи имущества (с ремонтом или без) и взыскания с него убытков, возникших в результате досрочного расторжения договора. Назад | |

На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Лизинговопросы и лизингоответы

Учет лизинговых сделок часто вызывает сложности у бухгалтеров и организаций-лизингодателей, и организаций-лизингополучателей. Мы приготовили для вас порцию свежих консультаций.

Бухгалтерский учет

Считаем первоначальную стоимость авто, взятого в лизинг

Алексеева Алена

Мы приобретаем по договору лизинга грузовой автомобиль, который учитывается на нашем балансе. По условиям договора лизингодатель страхует автомобиль и включает затраты на страхование КАСКО в сумму лизинговых платежей (это видно из расшифровки, предоставленной лизингодателем). Можем ли мы формировать в бухучете первоначальную стоимость автомобиля с учетом КАСКО?

: Да. В момент получения предмета лизинга в бухгалтерском учете у вас появляется основное средство. В его первоначальную стоимость для целей бухучета надо включит ьп. 8 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15 (далее - Указания); пп. 7, 8 ПБУ 6/01 :

• общую цену договора лизинга, то есть все предполагаемые платежи по лизинговому договору (включая выкупную цену и затраты на страхование КАСКО)п. 1 ст. 28 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ ;
• иные расходы, связанные с приобретением предмета лизинга (к примеру, расходы на доставку и другие сопутствующие расходы).

Как видим, сумма расходов по договору страхования КАСКО автоматически будет включена в состав «бухучетной» первоначальной стоимости лизингового автомобиля.

Лизинговые платежи - не расход

Владислав Егоров, г. Москва

Наша организация получила в лизинг оборудование в мае, с этого месяца стали платить лизинговые платежи. Срок договора лизинга - 3 года, предусмотрено право выкупа, оборудование учитывается на нашем балансе. Сейчас оно учтено на счете 08 и еще не готово к эксплуатации из-за того, что пока не закончено строительство сооружения, в котором его предполагается использовать. Каков порядок отнесения лизинговых платежей на затраты в бухгалтерском учете? В какой момент мы сможем их учитывать - до ввода оборудования в эксплуатацию или после?

: В бухучете предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, - это основное средство. При его получении вы сделали проводку по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Эта проводка должна была быть сделана на всю сумму платежей по договору за минусом НДСпп. 7, 8 ПБУ 6/01 ; п. 8 Указаний ; п. 3 ПБУ 10/99 .

Стоимость ОС переносится на расходы через амортизацию. Именно она и будет признаваться расходом в бухучет еп. 2 ст. 31 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ ; п. 17 ПБУ 6/01 ; пп. 9 , 50 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н .

Начисление лизинговых платежей отражается по Дт счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции с Кт счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам »п. 9 Указаний . Следовательно, если в период действия договора лизинга не изменятся его условия, то лизинговые платежи как самостоятельный расход в бухучете вообще не будут фигурировать.

Срок полезного использования предмета лизинга зависит от ваших планов

Степаникова Ирина, г. Санкт-Петербург

Организация применяет УСНО. По договору лизинга, заключенному на 3 года, приобрели дорогостоящий автомобиль, который учитывается на нашем балансе. Какой нам надо установить срок его полезного использования в бухгалтерском учете в целях начисления амортизации?

: В бухучете срок полезного использования любого основного средства, в том числе и полученного по договору лизинга, вы должны устанавливать, ориентируясь на период времени, в течение которого вы предполагаете пользоваться этим ОСп. 20 ПБУ 6/01 .

Если после завершения договора лизинга вы не выкупаете предмет лизинга или после выкупа сразу же планируете его продать, то срок полезного использования лизингового имущества может быть равен сроку договора лизинга.

Если же вы выкупаете автомобиль и планируете пользоваться им и по завершении договора лизинга, устанавливайте для него более длинный срок полезного использования.

Налог на прибыль

Лизингополучатель платит за КАСКО сам: учитываем расходы

Евгения, бухгалтер, г. Москва

По условиям договора лизинга мы, как лизингополучатель, должны платить за страхование КАСКО. Причем выгодоприобретатель по такой страховке - не мы, а лизингодатель. Можем ли мы затраты на страхование учесть как свои расходы в налоговом учете? Если да, то как?

: Да, вы можете учесть расходы на такую страховку - Налоговый кодекс этому не препятствуе тподп. 3 п. 1 ст. 263 , п. 6 ст. 272 НК РФ .

Однако учтите, что есть одно Письмо Минфина (правда, двухгодичной давности), которое говорит о том, что лизингополучатель может учесть в расходах платежи по договору страхования предмета лизинга только в том случае, если именно он является выгодоприобретателе мПисьмо Минфина от 09.08.2011 № 03-07-11/215 . Однако подобный подход достаточно странный, ведь, как правило, по условиям лизинговых договоров:

• на сумму страхового возмещения, которую лизингодатель получит от страховой компании, уменьшается долг лизингополучателя в случае угона или гибели автомобиля;
• если сумма полученной лизингодателем страховки будет больше задолженности лизингополучателя по договору, то лизингодатель должен перечислить разницу лизингополучателю.

Следовательно, лизингополучателю также выгодно страхование автомобиля. И такие расходы вполне обоснованн ып. 1 ст. 252 НК РФ . Согласны с такой точкой зрения и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Налоговый кодекс не содержит ограничений относительно того, кто должен быть выгодоприобретателем по договору страхования имущества, полученного в лизинг.

Кроме того, как правило, лизингополучатель напрямую экономически заинтересован в том, чтобы предмет лизинга (к примеру, автомобиль) был застрахован, даже если лизингополучатель и не является выгодоприобретателем по договору страхования. Ведь если автомобиль не будет застрахован, то сильное повреждение, угон или утрата автомобиля по иным причинам могут привести к существенным финансовым потерям у лизингополучателя. Следовательно, расходы по такому договору страхования соответствуют положениям ст. 252 НК и их можно учесть при расчете налога на прибыл ь” .

Причем вы можете учесть расходы на покупку страхового полиса независимо от того, у кого на балансе учитывается лизинговый автомобиль: у вас (лизингополучателя) или у лизингодател яПисьмо Минфина от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119 .

При переходе с «доходной» упрощенки сложностей с лизинговыми ОС нет

Инна Погалова, г. Красногорск, Московская обл.

Мы применяем упрощенку с объектом «доходы», за балансом у нас есть транспортные средства, приобретенные в лизинг. Какие есть особенности в определении стоимости основных средств, взятых в лизинг, при переходе на общую систему налогообложения?

: Поскольку взятые в лизинг транспортные средства вы учитываете за балансом, значит, по условиям договора лизинга они учитываются на балансе лизингодателя. Следовательно, при переходе на общий режим налогообложения вам не нужно будет амортизировать эти основные средства. Поэтому независимо от того, находитесь вы на «доходной» или на «доходно-расходной» упрощенке, при переходе на общий режим вам не придется задаваться вопросом об определении остаточной стоимости лизинговых основных средств.

После перехода на общую систему налогообложения вы сможете признавать в расходах лизинговые платеж иподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ . Разумеется, только те, которые по графику вы должны будете платить после того, как проститесь с упрощенкой.

Полученную страховку надо полностью учесть в доходах

Екатерина, г. Москва

Мы сдали в лизинг автомобиль. По условиям договора лизинга лизингополучатель должен застраховать машину (ОСАГО, КАСКО). Наша организация - выгодоприобретатель в случае, если будет полная гибель (утрата) автомобиля или его повреждение без возможности восстановления. А если полученное нами страховое возмещение будет больше суммы общего долга лизингополучателя по договору, то разницу мы должны перечислить лизингополучателю. Автомобиль попал в аварию без возможности восстановления. Как полученную страховку учитывать в налоговых доходах - полностью или за вычетом причитающейся лизингополучателю суммы?

: Ваша компания должна включить во внереализационные доходы всю сумму страхового возмещени яп. 3 ст. 250 НК РФ .

А вот сумму, которую вы должны перечислить лизингополучателю, вы можете учесть в своих расхода хп. 1 ст. 252 НК РФ . Согласен с этим и Минфи нПисьма Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8154 , от 17.07.2012 № 03-03-06/1/337 .

Так что в итоге база по налогу на прибыль будет увеличена на разницу между суммой полученной страховки и той ее частью, которую вы перечисляете лизингополучателю.

Лизинговый коэффициент безопаснее применять «в одиночку»

Костина Елизавета, г. Тверь

Наша организация - лизингодатель. По договору предмет лизинга находится на нашем балансе. Это ОС относится к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность в соответствии с правительственным перечнем. Также данное основное средство не относится к 1- 3-й амортизационным группам. Можем ли мы применять одновременно два повышающих коэффициента к норме амортизации: и лизинговый (не выше 3), и «энергоэффективный» (не выше 2)? То есть можем ли мы в 6 раз быстрее списать на расходы стоимость лизингового ОС?

: Если не хотите споров с проверяющими, то так лучше не делать.

В Налоговом кодексе ничего не сказано о возможности (или о невозможности) одновременного применения различных повышающих коэффициентов к норме амортизаци ист. 259.3 НК РФ .

Однако Минфин разъяснял, что применять одновременно два повышающих коэффициента нельз яПисьмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481 . Его аргумент такой: возможность одновременного применения нескольких повышающих коэффициентов к норме амортизации гл. 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. И если у организации есть основания для применения нескольких коэффициентов, то надо в учетной политике закрепить, какой из них будет применяться.

Вам выгоднее применять лизинговый коэффициент.

Амортизировать судно, зарегистрированное в Российском международном реестре, небезопасно

Сараева Марина, г. Владивосток

Наша организация по договору лизинга в 2009 г. предоставила в лизинг другой российской организации судно. Оно находится на нашем балансе, с июня 2009 г. зарегистрировано в Российском международном реестре судов (РМРС). Используется для каботажных рейсов (пункты отправления и назначения находятся в пределах России).
В НК были внесены изменения, согласно которым с 2012 г. амортизация по таким судам не начисляется. Можем ли мы продолжать начислять амортизацию этого судна, ведь мы начали начислять ее с 2009 г.?

: Вопрос спорный. По нему есть две позиции (кстати, обе они озвучены Минфином).

ПОЗИЦИЯ 1. Сейчас нельзя начислять амортизацию в отношении всех судов, зарегистрированных в РМРС. Причем независимо от того, для каких целей они используютс яп. 3 ст. 256 НК РФ ; Письма Минфина от 11.02.2013 № 03-03-06/4/3350 , от 13.06.2012 № 03-03-06/1/305 .

Кроме того, нельзя учесть при расчете базы по налогу на прибыль и иные расходы, связанные с содержанием, эксплуатацией судна, зарегистрированного в РМРСп. 48.5 ст. 270 НК РФ .

ПОЗИЦИЯ 2. Если судно используется для каботажных рейсов, то доходы и расходы, относящиеся к его использованию (даже если оно зарегистрировано в РМРС), учитываются при определении базы по налогу на прибыл ьПисьмо Минфина от 22.06.2012 № 03-03-06/1/319 .

НДС

Вычет НДС - только по счетам-фактурам лизингодателя

Разина Светлана, г. Москва

Наша организация на общем режиме, планируем приобрести легковой автомобиль в лизинг. Сможем ли мы принять к вычету полную сумму НДС (соответствующую общей его стоимости, прописанной в лизинговом договоре) в момент получения этого автомобиля на свой баланс?

: Нет, принять к вычету НДС в указанной вами сумме у вас не получится. Хотя бы потому, что вычет вы можете заявить только на основании счета-фактуры лизингодателя. А он выпишет вам его только на ту сумму, которую включит в свою налоговую базу по НДСп. 1 ст. 154 НК РФ . Так что вам придется принимать к вычету НДС частями - по мере получения от лизингодателя счетов-фактур: на уплаченные лизинговые платежи, на перечисленные авансы или на выкупную стоимость автомобил яп. 1 ст. 172 НК РФ .

Авансы по лизинговым платежам в у. е. для целей НДС пересчитывать не нужно

Ирина, аудитор, г. Москва

Лизингодатель заключил договор лизинга, цена указана в долларах, оплата в рублях. Была получена предоплата, которая теперь засчитывается как часть ежемесячного платежа. Остальная часть, в соответствии с графиком лизинговых платежей, должна перечисляться ежемесячно (на последнее число каждого месяца) в рублях по курсу на дату платежа. Как рассчитать НДС с общей суммы лизингового платежа? То есть что брать за момент определения налоговой базы: дату перечисления ежемесячного лизингового платежа или отгрузки лизингового оборудования?

: Момент определения налоговой базы по договору лизинга - это последний день каждого месяца (или день окончания срока действия договора лизинга).

Поскольку часть лизингового платежа оплачена заранее, то налоговая база по НДС определяется так:

• часть лизингового платежа, оплаченная авансом, берется по курсу, действовавшему на дату внесения предоплат ыПисьма Минфина от 06.07.2012 № 03-07-15/70 , от 02.02.2012 № 03-07-11/28 , от 17.01.2012 № 03-07-11/13 ;
• еще не оплаченная часть лизингового платежа должна пересчитываться в рубли по курсу, действующему на конец месяца. При последующей оплате база по НДС не корректируетс яп. 4 ст. 153 НК РФ ; Письмо Минфина от 30.12.2011 № 03-07-11/363 .

НДС с лизингового задатка

Татьяна Иванькина, бухгалтер

Мы заключили договор лизинга, по которому предусмотрена выплата задатка при его заключении. Право собственности на основное средство к нам перейдет в момент выкупа оборудования в конце срока действия договора. В счете-фактуре на задаток в поле «Наименование» написано: «Предварительная оплата по договору лизинга». По нему мы приняли НДС к вычету на момент оплаты, как по авансу поставщика. В расходах по налогу на прибыль задаток мы не учли на основании ст. 270 НК РФ. Правильно ли мы сделали?

: То, что вы не учли задаток в «прибыльных» расходах, - совершенно правильн оп. 32 ст. 270 НК РФ .

А вот с вычетом НДС по суммам уплаченного задатка сложнее. Как следует из вашего вопроса, в договоре лизинга предусмотрена не предоплата (аванс), а задаток. Между тем вычет по НДС предусмотрен лишь для уплаченного аванса, о котором должно быть указано в договор еп. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 НК РФ .

Поскольку задаток и аванс - не одно и то ж ест. 380 ГК РФ , проверяющие могут поставить под сомнение вычет НДС по счету-фактуре, полученному на внесенный задаток. Если вы опасаетесь такого развития событий и не хотите спорить с инспекцией, лучше предоставьте уточненку по НДС за тот период, в котором вы приняли к вычету НДС с уплаченного задатка.

Если вы готовы отстаивать свое право на вычет НДС по уплаченному задатку, в свою защиту вы можете сослаться на Письмо Минфина, выпущенное в 2011 г. В нем он высказывает мнение, что в целях НДС задаток следует признавать оплатой в счет предстоящего оказания услуг по основному договор уПисьмо Минфина от 02.02.2011 № 03-07-11/25 . Правда, в этом Письме Минфин рассматривал ситуацию со стороны поставщика: ему предлагалось включить сумму задатка в базу по НДС. Но ведь именно поэтому вы и получили от лизингодателя авансовый счет-фактуру. И ориентируясь на принцип зеркальности, вы и приняли этот НДС к вычету.

Лизинг жилой недвижимости НДС не облагается

Сергей Редькин, г. Троицк

ЗАО хочет предоставить в лизинг без права выкупа другой организации жилую недвижимость (коттедж) для проживания физического лица (сотрудника). Он будет проживать там по договору найма жилого помещения, который будет заключен между ним и организацией-лизингополучателем. Будут ли облагаться НДС операции в рамках договора лизинга?

: Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности не облагаются НДСподп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ . Для применения такой льготы надо четко определить, действительно ли указанный вами коттедж относится к жилой недвижимости (то есть предназначен для постоянного проживания, о чем указано в правоустанавливающих документах на него). Если ваш коттедж - это жилая недвижимость, то вы не должны облагать НДС операции в рамках лизингового договор аПисьмо Минфина от 21.10.2011 № 03-07-07/63 .

В России не более 40% компаний могут позволить себе покупку ТС – грузового, специального или легкового – за собственные средства. Из них 70% даже при наличии такой возможности отдают предпочтение лизингу.

А в чем особенность лизингового договора? По сути, он во многом похож на автокредит:

• речь о покупке транспорта за привлеченные деньги;
• и, хотя законами это не предусмотрено, клиент не получит финансовой помощи, пока не согласится оплатить страховку.

В обеих программах речь о комбинированном страховании. И на первый взгляд оба страховых продукта – КАСКО на лизинговое авто и кредитный транспорт – должны стоить одинаково, иметь похожие условия и работать на страхователя (точнее, того, кто платит за полис). Но на деле как раз в этом пункте кредитные программы отличаются. В чем разница?

Лизинг и автокредит: суть одна, подходы разные

Чтобы ответить на вопрос об отличиях между КАСКО для лизинга и автокредита, надо разобраться в ключевом отличии самих финансовых продуктов. Оно – в подходе:

• в рамках кредитного соглашения банк выступает «спонсором» – он предоставляет средства на покупку имущества, не более того;
• а по лизинговому договору кредитор остается собственником ТС, передает его на условиях финансовой аренды в эксплуатацию заемщику.

В итоге страхование при покупке машины в лизинг – это мера безопасности финансового положения самого лизингодателя, не только его клиента.

Особенности страхования лизинговых ТС

Если сравнивать условия страхования, то базовые отличия страховки по кредиту и лизингу можно изложить в пяти пунктах:

• при автокредите заемщик платит премию отдельно, а в рамках страхования предмета лизинга она включается в ежемесячный платеж, то есть заемщик получает рассрочку;
• в отличие от кредитора, лизингодатель предусмотривает в договоре страховку на весь период пользования займом;
• по КАСКО для кредитной машины страхователем всегда идет заемщик, а выгодоприобретателем – банк, при оформлении лизинга все проще: в 99% случаев обе роли берут на себя лизингодатели.

В вопросе выбора страховой компании кредитные продукты опять становятся похожими. Да, при кредите и покупке авто в лизинг продавца выбирает кредитор – банк или лизинговая компания. Хотя здесь тоже есть уточнение.

Почему страховка по договору лизинга предпочтительнее страховки при автокредите?

Банку интересны два условия: продать полис партнера (получить комиссию) и обеспечить полное покрытие (защитить свои деньги). А лизинговая компания заинтересована в эффективности работы полиса – она страхует свое имущество.

К тому же такие организации работают с постоянными партнерами, то есть являются корпоративными клиентами. Что это значит для того, кто платит за КАСКО по договору лизинга?

• Страховщик будет держаться за такого страхователя и десять раз подумает при намерении отказать в компенсации или ремонте на СТО.
• Все вопросы по выплатам решаются в оперативном режиме. Часто без активного участия самого арендатора ТС.

На десерт: цена КАСКО для лизинга

И последний момент – стоимость страхования по лизингу. Здесь сразу несколько плюсов лизингового договора с точки зрения страхования его предмета. Во-первых, страховой платеж включается в размер ежемесячных платежей. То есть чем он будет ниже, тем большую часть из этого платежа получит кредитор.

Во-вторых, постоянным корпоративным клиентам (лизингодателям) многие серьезные страховщики предлагают скидки за «объемы». Если в банкостраховании тариф будет максимальным, то в рамках лизинга автомобилей они вполне могут быть самыми низкими.

В-третьих, эти деньги, ежемесячно вкладываемые в страховку, защищают интересы обеих сторон – прежде всего, заемщика, а также лизингодателя.

Потому страховать лизинговый автомобиль и выгодно, и необходимо. Более того, прекрасно понимая объемы страхования в сфере (речь не только о сравнительно недорогих легковых ТС, наибольшим спросом в этой категории пользуется лизинг грузовых автомобилей и спецтехники), за предпочтения лизингодателей в буквальном смысле бьются крупные надежные страховщики. И нередко одним из орудий в борьбе за клиента становится цена.